預(yù)習(xí)之 企業(yè)所得稅法律制度(4)

　　(五)不得扣除項目 $lesson$

　　1、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除――8項(注意選擇題)

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　(2)企業(yè)所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　【解釋】納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金(每天萬分之五)，不得扣除。

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　【解釋】納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，屬于行政性罰款，不得扣除：但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　(5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以外的捐贈支出;

　　(6)贊助支出;

　　(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　【例題1】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項目中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有(　)。(2008年)

　　A、稅收滯納金

　　B、銀行按規(guī)定加收的罰息

　　C、被沒收財物的損失

　　D、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

　　答案：ACD

　　【例題2】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有(　)。(2006年)

　　A、繳納罰金10萬元

　　B、直接贊助某學(xué)校8萬元

　　C、繳納稅收滯納金4萬元

　　D、支付法院訴訟費1萬元

　　答案：ABC

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的項目。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金、罰金不可以稅前扣除;直接贊助某學(xué)校不是公益救濟性捐贈也不可以扣除;支付法院訴訟費是可以稅前扣除的。

　　2、下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是(　)(2005年)

　　A、房屋、建筑物

　　B、以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)

　　C、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　D、季節(jié)性停用的機器設(shè)備

　　答案：C

　　3、下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

　　(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

　　(2)自創(chuàng)商譽;

　　(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);

　　(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

　　4、企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　　5、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

　　【例題】下列資產(chǎn)攤銷的支出，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有(　)。

　　A、經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費

　　B、融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費

　　C、自創(chuàng)商譽

　　D、自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)

　　答案：BCD

　　解析：經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的折舊費，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除，A選項不正確。

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