2024年中級會計師實務(wù)模擬試題（二）免費下載

一、單項選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

1.工業(yè)企業(yè)對投資性房地產(chǎn)進行日常維護所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時計入( )。

A.管理費用

B.銷售費用

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.營業(yè)外支出

【答案】C

【解析】本題考查投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出。企業(yè)對投資性房地產(chǎn)進行日常維護所發(fā)生的支出，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益，會計分錄如下：

借：其他業(yè)務(wù)成本等

貸：銀行存款等

故選項C正確。

2.2×23年6月1日，甲公司以一批自產(chǎn)M產(chǎn)品作為對價，從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)。該批商品的賬面價值為800萬元，公允價值1 000萬元。甲公司另支付審計費等中介費用50萬元。取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5 000萬元。M產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資成本為( )萬元。

A.980

B.1 050

C.1 500

D.1 180

【答案】C

【解析】本題考查權(quán)益法初始投資成本的調(diào)整。

(1)甲公司該長期股權(quán)投資的初始投資成本=1 000×(1+13%)=1 130(萬元)。

(2)甲公司享有的乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額=5 000×30%=1 500(萬元)。因為甲公司享有的乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額大于初始投資成本，所以甲公司該長期股權(quán)投資的投資成本為1 500萬元。

3.甲公司為增值稅一般納稅人。2×23年9月，甲公司以其自產(chǎn)M產(chǎn)品作為福利發(fā)放給100名行政管理人員。M產(chǎn)品單位成本為0.8萬元，單位市場價格為1萬元。M產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，甲公司該業(yè)務(wù)影響利潤表中“營業(yè)利潤”項目的金額為( )萬元。

A.-80

B.100

C.-93

D.20

【答案】C

【解析】本題考查一般短期薪酬的確認和計量。甲公司該業(yè)務(wù)影響利潤表中“營業(yè)利潤”項目的金額=(-100)×(1+13%)+100-100×0.8=-93(萬元)，選項C正確。

會計分錄如下：

借：管理費用113

貸：應(yīng)付職工薪酬113

借：應(yīng)付職工薪酬113

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

4.2×23年12月，甲公司與乙公司簽訂一份銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售L、M、N三項生產(chǎn)設(shè)備，價款總計1 200萬元。L、M、N三項生產(chǎn)設(shè)備的單獨售價分別為300萬元、700萬元和500萬元。假設(shè)甲公司經(jīng)常將M、N生產(chǎn)設(shè)備合并按照900萬元的價格組合銷售，L設(shè)備經(jīng)常按照300萬元的價格單獨銷售。假定不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)中M生產(chǎn)設(shè)備分配的交易價格為( )萬元。

A.720

B.700

C.560

D.525

【答案】D

【解析】本題考查將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)分攤合同折扣。

M生產(chǎn)設(shè)備分配的交易價格=(1 200-300)×700/(700+500)=525(萬元)，選項D正確。

5.2×23年12月31日，甲公司用一項成本模式計量的投資性房地產(chǎn)換入乙公司一項自行研發(fā)生產(chǎn)用專利技術(shù)。當日，該投資性房地產(chǎn)賬面原價1 000萬元，已計提折舊600萬元，公允價值無法合理確定;專利權(quán)賬面原價640萬元，已計提攤銷160萬元，公允價值500萬元。甲公司另向乙公司支付補價80萬元，該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮其他因素，該項非貨幣性資產(chǎn)交換對甲公司2×23年損益的影響金額為( )萬元。

A.60

B.80

C.20

D.100

5.【答案】C

【解析】本題考查非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。

該項非貨幣性資產(chǎn)交換對甲公司2×23年損益的影響金額=(500-80)-(1 000-600)=20(萬元)，選項C正確。

6.甲公司為貫徹落實政府的節(jié)能減排政策，給予M環(huán)保排污設(shè)備80%的商業(yè)折扣，甲公司少收入的價款由政府補貼。2×23年12月，甲公司實際收到客戶支付的貨款800萬元，同時收到政府給予的環(huán)保設(shè)備補貼款200萬元，該環(huán)保排污設(shè)備的賬面價值為750萬元。銷售當日該M環(huán)保排污設(shè)備控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿足收入確認條件。假定不考慮其他因素，上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)對甲公司2×23年度利潤表項目影響的表述中，正確的是( )。

A.增加營業(yè)收入800萬元B.增加營業(yè)外收入200萬元

C.增加營業(yè)成本750萬元

D.增加其他收益200萬元

【答案】C

【解析】本題考查政府補助的定義及其特征。甲公司收到的財政補貼屬于甲公司定向低價銷售商品形成的款項，應(yīng)作為甲公司銷售商品取得收入的一部分。會計分錄為：

借：銀行存款1 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1 000

借：主營業(yè)務(wù)成本750

貸：庫存商品750

選項C正確。

7.下列各項中，能夠表明客戶有權(quán)主導(dǎo)對已識別資產(chǎn)在整個使用期間使用的是( )。

A.合同可能規(guī)定資產(chǎn)使用的最大工作量

B.限制客戶使用資產(chǎn)的地點或時間

C.要求客戶遵守特定的操作慣例

D.客戶有權(quán)在整個使用期間主導(dǎo)已識別資產(chǎn)的使用目的和使用方式

【答案】D

【解析】本題考查租賃的識別客戶是否控制已識別資產(chǎn)使用權(quán)的判斷。合同可能規(guī)定資產(chǎn)使用的最大工作量(選項A錯誤)、限制客戶使用資產(chǎn)的地點或時間(選項B錯誤)、要求客戶遵守特定的操作慣例(選項C錯誤)或者要求客戶在變更資產(chǎn)使用方式時通知資產(chǎn)供應(yīng)方等。這些權(quán)利雖然對客戶使用資產(chǎn)權(quán)利的范圍作出了限定，但是其本身不足以否定客戶擁有主導(dǎo)資產(chǎn)使用的權(quán)利。

8.2×23年12月31日，甲公司與乙公司簽署一份轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬在6個月之內(nèi)將其擁有的一項生產(chǎn)用專業(yè)設(shè)備轉(zhuǎn)讓。該設(shè)備的原值為100萬元，已計提折H60萬元。經(jīng)減值測試，2×23年12月31日專業(yè)設(shè)備的可回收金額為30萬元。該設(shè)備滿足劃分為持有待售類別的其他條件。假定不考慮其他因素，甲公司上述業(yè)務(wù)影響2×23年損益的金額為( )萬元。

A.0

B.-10

C.30

D.20

【答案】B

【解析】本題考查持有待售類別的計量——劃分為持有待售類別時的計量。

甲公司上述業(yè)務(wù)影響2×23年損益的金額=30-(100-60)=-10(萬元)，選項B正確。

會計分錄如下：

(1)該設(shè)備劃分持有待售類別前：

借：資產(chǎn)減值損失10

貸：固定資產(chǎn)減值準備10

(2)該設(shè)備劃分持有待售類別時：

借：固定資產(chǎn)清理30

累計折舊60

固定資產(chǎn)減值準備10

貸：固定資產(chǎn)100

借：持有待售資產(chǎn)30

貸：固定資產(chǎn)清理30

9.2×23年12月20日，甲公司向其子公司乙公司銷售商品一批，不含增值稅的售價為2 500萬元，增值稅稅額為325萬元，款項已經(jīng)全部存入銀行;該批商品成本1 800萬元。不考慮其他因素，甲公司在編制2×23年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為( )萬元。

A.1 800

B.2 125

C.2 500

D.2 825

【答案】D

【解析】本題考查編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)進行抵銷處理的項目。甲公司在編制2×23年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額=2 500+325=2 825(萬元)，選項D正確。

10.2×23年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認預(yù)計負債500萬元。2×24年2月25日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，雙方均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×23年度財務(wù)報告批準報出日為2×24年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2×23年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為( )萬元。

A.135

B.150

C.180

D.200

【答案】A

【解析】本題考查資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法。

該事項導(dǎo)致甲公司2×23年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(500-300)×75%×90%=135(萬元)，選項A正確。

會計分錄如下：

借：預(yù)計負債500

貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出200

其他應(yīng)付款300

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用200

貸：遞延所得稅資產(chǎn)200

借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅150

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用150

借：以前年度損益調(diào)整150

貸：盈余公積15

利潤分配—未分配利潤135

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