2024年中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題（一）免費(fèi)下載

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

1.甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2×23年12月，甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)出的材料成本為30萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為6萬元，并取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。另支付運(yùn)雜費(fèi)1.8萬元，收回后直接用于銷售。不考慮其他因素，甲企業(yè)收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價值為( )萬元。

A.36

B.37.8

C.41.8

D.42

【答案】C

【解析】本題考查存貨初始計(jì)量--進(jìn)一步加工而取得存貨。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，支付的加工費(fèi)因取得增值稅專用發(fā)票，所以增值稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本;委托加工物資收回后直接用于銷售，因此消費(fèi)稅需計(jì)入委托加工物資的成本。甲企業(yè)收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價值=(30+6)/(1-10%)+1.8=41.8(萬元)，

2.2×23年9月1日，甲公司以銀行存款10 000萬元購入一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期10年，每年年末收取租金900萬元。該寫字樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易事項(xiàng)對甲公司2×23年度營業(yè)利潤的影響金額為( )萬元。

A.900

B.500

C.400

D.175

【答案】D

【解析】本題考查投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量成本模式。

(1)2×23年該寫字樓應(yīng)確認(rèn)租金收入=900×4/12=300(萬元);

(2)2×23年該寫字樓應(yīng)計(jì)提折舊金額=10 000/20×3/12=125(萬元);

(3)與該寫字樓相關(guān)的交易事項(xiàng)對甲公司2×23年度營業(yè)利潤的影響金額=300-125=175(萬元)，選項(xiàng)D正確。

3.2×22年7月1日，甲公司以銀行存款600萬元取得乙公司5%的股份，將其作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。2×22年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1 000萬元。2×23年3月1日，甲公司又以銀行存款5 500萬元取得乙公司50%的股份，并能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制。購買日，原股權(quán)投資的公允價值為720萬元。不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的投資成本是( )萬元。

A.5 000

B.6 150

C.6 220

D.6 270

【答案】C

【解析】本題考查長期股權(quán)投資的初始計(jì)量非同一控制下企業(yè)合并。企業(yè)通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，購買日之前持有的股權(quán)投資，采用金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的，應(yīng)當(dāng)將按照該準(zhǔn)則確定的股權(quán)投資的公允價值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本。甲公司該長期股權(quán)投資的投資成本=720+5 500=6 220(萬元)，選項(xiàng)C正確。

4.甲銀行持有金融資產(chǎn)組合以滿足其每日流動性需求。甲銀行為了降低其管理流動性需求的成本，高度關(guān)注該金融資產(chǎn)組合的回報(bào)，包括收取的合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)的利得或損失。不考慮其他因素，甲銀行管理該金融資產(chǎn)組合的業(yè)務(wù)模式是( )。

A.以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)

B.以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)

C.以出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)

D.基于金融資產(chǎn)的公允價值做出決策并進(jìn)行管理的業(yè)務(wù)模式

【答案】B

【解析】本題考查金融資產(chǎn)分類企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。本題中，甲銀行管理該金融資產(chǎn)組合的業(yè)務(wù)模式以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)，選項(xiàng)B正確。

5.下列導(dǎo)致廠房建造中斷時間連續(xù)超過3個月的情形中，不應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化的是( )。

A.不可預(yù)見的自然災(zāi)害

B.例行的工程質(zhì)量檢查

C.與施工方發(fā)生的質(zhì)量糾紛

D.發(fā)生的重大安全事故

【答案】B

【解析】本題考查借款費(fèi)用資本化期間的確定借款費(fèi)用暫停資本化的時間。

(1)非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷，如因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、工程或生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)、資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難、施工或生產(chǎn)發(fā)生了安全事故、發(fā)生了與資產(chǎn)購建或生產(chǎn)有關(guān)的勞動糾紛等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷，選項(xiàng)C、D錯誤。

(2)可預(yù)見的自然災(zāi)害，屬于正常中斷，但是不可預(yù)見的自然災(zāi)害，屬于非正常中斷，選項(xiàng)A錯誤。

6.下列關(guān)于或有負(fù)債的表述中，正確的是( )。

A.或有負(fù)債因不滿足負(fù)債的確認(rèn)的條件，所以不應(yīng)在附注中披露

B.或有負(fù)債導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出金額，是能夠可靠計(jì)量的

C.或有負(fù)債的結(jié)果，應(yīng)由未來事項(xiàng)的發(fā)生證實(shí)

D.或有負(fù)債可能是一項(xiàng)潛在義務(wù)，也可能是一項(xiàng)現(xiàn)時義務(wù)

【答案】D

【解析】本題考查或有負(fù)債。或有負(fù)債雖然不滿足負(fù)債的確認(rèn)條件，不能在報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)在附注中披露，選項(xiàng)A錯誤;或有負(fù)債導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出金額是不能可靠計(jì)量的，選項(xiàng)B錯誤;或有負(fù)債的結(jié)果，應(yīng)由未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來證實(shí)，選項(xiàng)C錯誤。

7.2×22年10月1日，甲公司與乙公司簽訂一份銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售P商品一批，于2年后交貨。合同包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可選擇在兩年后交付商品時支付449.44萬元，或是在合同簽訂時支付400萬元。乙公司選擇在合同交貨時支付貨款。該批P商品的控制權(quán)在交貨時轉(zhuǎn)移;上述兩種計(jì)算方式計(jì)算的內(nèi)含利率為6%。不考慮增值稅等其他因素，甲公司下列會計(jì)處理中，正確的是( )。

A.2×22年10月1日，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入449.44萬元

B.2×22年12月31日，長期應(yīng)收款的賬面價值為400萬元

C.2×23年12月末，利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目增加24.36萬元

D.2×24年9月30日，應(yīng)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資收益的金額為19.37萬元

【答案】C

【解析】本題考查確定交易價格合同中存在重大融資成分。合同中存在重大融資成分，甲公司應(yīng)作的會計(jì)分錄如下：

(1)2×22年10月1日，確認(rèn)收入：

借：長期應(yīng)收款449.44

貸：主營業(yè)務(wù)收入400

未確認(rèn)融資收益49.44

(2)2×22年12月31日，確認(rèn)未確認(rèn)融資收益：

借：未確認(rèn)融資收益6

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用6

長期應(yīng)收款賬面價值=“長期應(yīng)收款”科目余額-“未確認(rèn)融資收益”科目余額=449.44-(49.44-6)=406(萬元)

(3)2×23年12月31日，確認(rèn)未確認(rèn)融資收益：

借：未確認(rèn)融資收益24.36

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用24.36

(4)2×24年9月30日，交付貨物：

借：銀行存款449.44

未確認(rèn)融資收益19.08

貸：長期應(yīng)收款449.44

財(cái)務(wù)費(fèi)用19.08

選項(xiàng)C正確。

8.2×23年1月1日，甲公司通過競標(biāo)贏得一個服務(wù)期為5年的合同，該客戶每年年末支付不含稅的咨詢費(fèi)200萬元。為取得與該客戶的合同，甲公司聘請外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查支付相關(guān)費(fèi)用2萬元，為投標(biāo)而發(fā)生的差旅費(fèi)1萬元，支付銷售人員傭金6萬元。甲公司預(yù)期這些支出未來均能夠收回。此外，甲公司根據(jù)其年度銷售目標(biāo)、整體盈利情況及個人業(yè)績等，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎金1萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會計(jì)處理中，正確的是( )。

A.合同取得成本增加7萬元

B.銷售費(fèi)用增加1萬元

C.2×23年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表中“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目增加6萬元

D.2×23年12月31日，利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目增加196萬元

【答案】B

【解析】本題考查合同取得成本，合同履約成本和合同取得成本的攤銷和減值。

(1)本題中，甲公司因簽訂該客戶合同而向銷售人員支付的傭金屬于取得合同發(fā)生的增量成本，應(yīng)當(dāng)將其作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，所以，合同取得成本的增加金額=6萬元，選項(xiàng)A錯誤。

(2)甲公司聘請外部律師進(jìn)行盡職調(diào)查支付相關(guān)費(fèi)用2萬元，為投標(biāo)而發(fā)生的差旅費(fèi)1萬元，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算。

(3)甲公司根據(jù)其年度銷售目標(biāo)、整體盈利情況及個人業(yè)績等，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎金1萬元，應(yīng)通過“銷售費(fèi)用”科目核算，所以，銷售費(fèi)用的增加金額=1萬元，選項(xiàng)B正確。

(4)每年應(yīng)當(dāng)攤銷的合同取得成本=6/5=1.2(萬元)。本題中，合同取得成本的攤銷年限為5年，所以資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示于“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目。因此，2×23年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表中“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目的增加金額=6-1.2=4.8(萬元)，選項(xiàng)C錯誤。

(5)2×23年12月31日，利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的增加金額=200-2-1-1-1.2(2×23年合同取得成本的攤銷額)=194.8(萬元)，選項(xiàng)D錯誤。

9.2×23年3月1日，甲公司租入一臺管理設(shè)備，約定的不可撤銷期間為6個月，且在租賃到期時甲公司擁有3個月的續(xù)租選擇權(quán)，租金為每月9萬元，免租期1個月。在租賃期開始日，甲公司可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。不考慮其他因素，甲公司下列會計(jì)處理中，正確的是( )。

A.租賃期為6個月

B.每月租金為8萬元

C.應(yīng)當(dāng)通過使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債進(jìn)行會計(jì)核算

D.不能采用簡化處理

【答案】B

【解析】本題考查短期租賃。

(1)甲公司約定的不可撤銷期間為6個月，且在租賃到期時擁有3個月的續(xù)租選擇權(quán)，同時，在租賃期開始日，甲公司可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，所以，租賃期為9個月，選項(xiàng)A錯誤。

(2)約定不可撤銷期間為6個月，甲公司可在到期時擁有3個月的續(xù)租選擇權(quán)，租金為每月9萬元，免租期1個月，所以平均到每月，租金為8萬元，記入“管理費(fèi)

10.2×23年12月12日，甲公司就其擁有的丙公司80%的股權(quán)與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同約定甲公司向乙公司轉(zhuǎn)讓其持有的丙公司25%的股權(quán)，且該合同應(yīng)于2×24年3月31日前履行完畢。合同履行完畢后，甲公司仍對丙公司施加控制。假定不考慮其他因素，下列表述中，正確的是( )。

A.甲公司應(yīng)于合同簽訂當(dāng)日，將其擁有的丙公司80%的股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資劃分為持有待售類別

B.甲公司應(yīng)于合同簽訂當(dāng)日，將其擁有的丙公司55%的股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資劃分為持有待售類別，剩余股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資至處置前改按權(quán)益法進(jìn)行核算

C.甲公司應(yīng)于2×23年末編制合并報(bào)表時，將丙公司的所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別

D.甲公司應(yīng)于2×23年末編制合并報(bào)表時，不應(yīng)當(dāng)將擬處置的25%股份劃分為持有待售類別

【答案】D

【解析】本題考查某些特定持有待售類別分類的具體應(yīng)用。由于甲公司仍然擁有對丙公司的控制權(quán)，該長期股權(quán)投資并不是“主要通過出售而非持續(xù)使用收回其賬面價值”的，因此不應(yīng)當(dāng)將擬處置的部分股權(quán)劃分為持有待售類別。

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