2022年全國中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)師模擬題

【1-單選】甲公司為乙公司的母公司，2015年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，甲公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)為1000萬元(不含增值稅)。A設(shè)備的成本為800萬元(未減值)。2015年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是(　)萬元。

A.640

B.1000

C.800

D.600

【答案】A

【解析】2016年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中A設(shè)備作為固定資產(chǎn)列報(bào)的金額=800-800/5=640(萬元)。

【2-單選】甲公司為乙公司的母公司，2019年5月，甲公司從乙公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的購買價(jià)款為400萬元，增值稅額為52萬元，該批商品的成本為300萬元，相關(guān)款項(xiàng)均已支付。為運(yùn)回該批商品，另向鐵路運(yùn)輸部門支付運(yùn)輸費(fèi)8萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2013年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為(　)萬元。

A.452

B.400

C.476

D.408

【答案】A

【解析】“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額=400+52=452(萬元)，運(yùn)輸費(fèi)用8萬元，不屬于母子公司之間的現(xiàn)金流量，不需要抵銷。

【3-單選】A公司是B公司的母公司，A公司當(dāng)期出售100件商品給B公司，每件售價(jià)(不含增值稅)6萬元，每件成本3萬元。當(dāng)期期末，B公司向A公司購買的上述商品尚有50件未出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當(dāng)期期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，該項(xiàng)內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為(　)萬元。

A.0

B.300

C.150

D.175

【答案】C

【解析】對(duì)于期末留存的存貨，內(nèi)部購入方B公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=50×(6-2.5)=175(萬元);站在集團(tuán)的角度，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=50×(3-2.5)=25(萬元)，所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)該抵銷150(175-25)萬元。

【提示】對(duì)于存在期末減值準(zhǔn)備的處理，應(yīng)當(dāng)先站住個(gè)別報(bào)表的角度確定應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的金額，再站住集團(tuán)的角度確定應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的金額，最后兩數(shù)相比，補(bǔ)齊分錄即可?？荚囍饕己舜尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備，具體抵銷分錄如下：

借：存貨——跌價(jià)準(zhǔn)備(個(gè)別報(bào)表中多計(jì)提的金額)

貸：資產(chǎn)減值損失(或做相反分錄)

【4-單選】乙公司為甲公司的全資子公司，2018年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，乙公司取得無形資產(chǎn)的成本為90萬元，已累計(jì)攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，直線法攤銷。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2018年編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷“無形資產(chǎn)”的金額為(　)萬元。

A.27.5

B.25.5

C.30.5

D.24.5

【答案】B

【解析】相關(guān)抵銷分錄如下：

借：資產(chǎn)處置收益 30

貸：無形資產(chǎn)-原價(jià) 30

借：無形資產(chǎn)-攤銷 4.5

貸：管理費(fèi)用 4.5

抵銷“無形資產(chǎn)”=30-4.5=25.5(萬元)

另外，該抵銷使合計(jì)凈利潤減少25.5萬元

【5-多選】按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄有(　)。

A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：投資收益

B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：其他綜合收益

C.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：其他綜合收益

未分配利潤——年初

D.借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

【答案】ABCD

【解析】如果原來被投資方宣告了現(xiàn)金股利的，投資方成本法下處理：

借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，而按照權(quán)益法應(yīng)是借記“應(yīng)收股利”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”。

【6-多選】A公司和B公司是母子公司關(guān)系，所得稅稅率均為25%。2012年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為100萬元(期初應(yīng)收賬款余額為0)，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%。對(duì)此，母公司在2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄有(　)。

A.借：應(yīng)付賬款 　　 　 100

貸：應(yīng)收賬款 　 　 100

B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 2

貸：資產(chǎn)減值損失 　 　 　 2

C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 0.5

貸：所得稅費(fèi)用 　　 0.5

D.借：所得稅費(fèi)用 0.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 　　 0.5

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)D，是針對(duì)A公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)0.5萬元〔100×2%〕進(jìn)行的抵銷。所以選項(xiàng)D正確。

【7-多選】下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合并范圍的有(　)。

A.經(jīng)營規(guī)模較小的子公司

B.已宣告清理整頓的原子公司

C.資金調(diào)度受到限制的境外子公司

D.經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司

【答案】ACD

【解析】本題考核合并范圍的認(rèn)定。選項(xiàng)B，已宣告清理整頓的原子公司，由法院等機(jī)構(gòu)控制，不再受母公司的控制，所以不再納入合并報(bào)表的合并范圍。

【8-判斷】合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)以控制為基礎(chǔ)確定，控制的主體可以是兩方或多方的。(　)

【答案】×

【解析】本題考核合并范圍的認(rèn)定?？刂频闹黧w是唯一的，不是兩方或多方。

【9-判斷】母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。(　)

【答案】×

【解析】本題涉及內(nèi)部交易屬于逆流交易，則未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。

【10-判斷】對(duì)于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在使用期滿清理當(dāng)期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不需要對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)編制任何抵銷分錄。(　)

【答案】×

【解析】本題考核內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷。對(duì)于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在使用期滿清理當(dāng)期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)編制的抵銷分錄為借記“未分配利潤——年初”，貸記“管理費(fèi)用”。

【11-判斷】子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)上單獨(dú)反映。(　)

【答案】×

【解析】對(duì)于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤”項(xiàng)目反映。

【12-判斷】已破產(chǎn)清算的子公司不再納入合并范圍。(　)

【答案】√

【解析】已破產(chǎn)清算的子公司不再納入合并范圍。

【13-綜合】2019年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股1000萬股(每股公允價(jià)值3.9元，每股面值1元)自非關(guān)聯(lián)方處購入乙公司80%有表決權(quán)的股份，取得乙公司控制權(quán)。相關(guān)資料如下：

(1)購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4400萬元(其中：股本2000萬元，資本公積700萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤1500萬元)，除一項(xiàng)公允價(jià)值為900萬元，賬面價(jià)值為600萬元的存貨外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相同，該存貨乙公司本年度銷售40%。

(2)2019年6月16日，甲公司將一項(xiàng)自用固定資產(chǎn)出售給乙公司，該固定資產(chǎn)售價(jià)2000萬元，賬面價(jià)值1800萬元，貨款存入銀行。乙公司作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限20年，直線法折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

(3)乙公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，按凈利潤10%計(jì)提法定盈余公積，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益100萬元。

(4)不考慮增值稅、所得稅等其他因素的影響。要求：

(1)編制甲公司2019年對(duì)乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制合并工作底稿中對(duì)乙公司資產(chǎn)、負(fù)債以購買日公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的分錄。

(3)編制合并工作底稿中以權(quán)益法對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整的分錄。

(4)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)的抵銷分錄。

【解析】

(1)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3900

貸：股本 1000

資本公積-股本溢價(jià) 2900

借：應(yīng)收股利 160(200×80%)

貸：投資收益 160

(2)

借：存貨 300

貸：資本公積 300

借：營業(yè)成本 120(300×40%)

貸：存貨 120

(3)初始投資成本不需調(diào)整，商譽(yù)=3900-(4400+300)×80%=140(萬元)

調(diào)整后乙公司2019年凈利潤=1000-120=880(萬元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 704(880×80%)

貸：投資收益 704

借：投資收益 160

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 160

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 80

貸：其他綜合收益 80

調(diào)整后甲公司2019年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3900+704-160+80=4524(萬元)

(4)

借：股本 2000

資本公積 1000

其他綜合收益 100

盈余公積 300

未分配利潤——年末 2080

商譽(yù) 140

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4524

少數(shù)股東權(quán)益 1096

借：投資收益 704

少數(shù)股東損益 176

未分配利潤——年初 1500

貸：提取盈余公積 100

對(duì)股東的分配 200

未分配利潤——年末 2080

借：資產(chǎn)處置收益 200(2000-1800)

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 200

借：固定資產(chǎn)——折舊 5(200÷20×6/12)

貸：管理費(fèi)用 5

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2022年中級(jí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間

2022年8月10日前，各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級(jí)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間。各省打印時(shí)間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2022年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知，讓您不錯(cuò)過信息?？忌墒詹?gt;>2022年全國各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時(shí)間及打印入口匯總，此匯總是隨時(shí)更新。

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間

中級(jí)資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個(gè)批次，具體考試時(shí)間如下：

中級(jí)資格《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)45分鐘，《財(cái)務(wù)管理》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時(shí)長(zhǎng)為2小時(shí)。

以上內(nèi)容為2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十九章習(xí)題信息，小編為廣大考生上傳更多2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱各科目考點(diǎn)、試題及思維導(dǎo)圖，可點(diǎn)擊“點(diǎn)擊下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。