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2022年中級會計實務(wù)必做模擬題

更新時間:2022-07-22 15:32:52 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽132收藏39

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摘要 本文主要是2022年中級會計實務(wù)第十四章所得稅模擬試題,考題既有單獨出計算分析題,也經(jīng)常與各類資產(chǎn)結(jié)合命綜合題,應(yīng)高度重視,具體試題如下,供練習

【1-單選】甲公司2010年12月1日購入一項設(shè)備,原值為2 000萬元,使用年限為10年,會計處理時按照直線法計提折舊,稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊,設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末,甲公司因該項設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負債”余額為( )萬元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【答案】D

【解析】2011年年末該項設(shè)備的賬面價值=2 000-200=1 800(萬元),計稅基礎(chǔ)=2 000-400=1 600(萬元),應(yīng)納稅暫時性差異=1 800-1 600=200(萬元),2011年年末“遞延所得稅負債”科目余額=200×25%=50(萬元)。

【2-單選】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日,甲公司交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為2 000萬元,賬面價值為2 200萬元,“遞延所得稅負債”余額為50萬元。2012年12月31日,該交易性金融資產(chǎn)的市價為2 300萬元。2012年12月31日稅前會計利潤為1 000萬元,除該金融資產(chǎn)外,無其他稅會差異。2012年甲公司確認的遞延所得稅負債是( )萬元。

A.-25

B.25

C.75

D.-75

【答案】B

【解析】2012年年末賬面價值=2 300(萬元),計稅基礎(chǔ)=2 000(萬元),累計應(yīng)納稅暫時性差異=300(萬元);2012年年末“遞延所得稅負債”余額=300×25%=75(萬元);2012年“遞延所得稅負債”發(fā)生額=75-50=25(萬元)。

【3-單選】某企業(yè)期末持有一批存貨,成本為1 000萬元,按照存貨準則規(guī)定,估計其可變現(xiàn)凈值為800萬元,對于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額,應(yīng)當計提存貨跌價準備200萬元,由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除,該批存貨的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。

A.1 000

B.800

C.200

D.0

【答案】A

【解析】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額=1 000-0=1 000(萬元)。

【4-單選】下列各項中,計稅基礎(chǔ)為零的是( )。

A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)付稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債

D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

【答案】C

【解析】因確認保修費用形成的預(yù)計負債未來稅前允許扣除,計稅基礎(chǔ)=賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=0。

【5-單選】2018年1月1日,甲公司以600萬元外購某項無形資產(chǎn),無法合理預(yù)計使用年限。2019年12月31日,該無形資產(chǎn)可收回金額為520萬元。稅法規(guī)定,對該無形資產(chǎn)采用直線法按10年攤銷,且計提減值不得稅前扣除。 不考慮其他因素,2019年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異為( )萬元。

A.80

B.60

C.50

D.40

【答案】D

【6-多選】企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。

A.按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損

B.年末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于其賬面成本并按公允價值調(diào)整

C.年初投入使用一臺設(shè)備,會計上采用年數(shù)總和法計提折舊,而稅法采用直線法折舊

D.年末計提存貨跌價準備

【答案】ACD

【解析】年末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于其賬面成本并按公允價值調(diào)整,年末賬面價值大于計稅基礎(chǔ),形成應(yīng)納稅暫時性差異。

【7-多選】下列交易或事項中,其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有( )。

A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債1 000萬元

C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn),開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元,按稅法規(guī)定,開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn),要按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致,會計確認預(yù)收賬款500萬元

【答案】BD

【解析】按稅法規(guī)定,對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額,因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等;企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債,按稅法規(guī)定不允許稅前扣除,所以預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-0,即計稅基礎(chǔ)=賬面價值;賬面價值為100萬元,計稅基礎(chǔ)=100×175%=175,計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等;稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致,會計確認的預(yù)收賬款,稅收規(guī)定亦不計入當期應(yīng)納稅所得額,因此預(yù)收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。

【8-多選】下列有關(guān)資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)的表述中,正確的有( )。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認了200萬元的預(yù)計負債,稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除,則該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債500萬元,稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除,則該項預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0

C.企業(yè)對持有的賬面余額為460萬元的原材料計提了存貨跌價準備70萬元,則該原材料的計稅基礎(chǔ)為460萬元

D.企業(yè)確認應(yīng)付職工薪酬200萬元,稅法規(guī)定可于當期扣除的合理部分為180萬元,剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除,則“應(yīng)付職工薪酬”的計稅基礎(chǔ)為200萬元

【答案】ACD

【解析】企業(yè)因債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債,實際發(fā)生時,稅法也是不允許稅前扣除的,所以計稅基礎(chǔ)=賬面價值500-預(yù)計未來期間稅前可以扣除的金額0=500(萬元)。企業(yè)確認應(yīng)付職工薪酬,計稅基礎(chǔ)=賬面價值200-預(yù)計未來期間稅前可以扣除的金額0=200(萬元),180萬元是可于當期扣除的,不是預(yù)計未來期間稅前可以扣除的金額。

【9-多選】下列各項中,應(yīng)確認遞延所得稅負債的有( )。

A.投資性房地產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

B.投資性房地產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

C.未彌補虧損

D.負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

【答案】AD

【解析】選項B、C:應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。

【10-綜合】甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%,且預(yù)計未來期間不變。2019年1月1日,遞延所得稅資產(chǎn)的余額為25萬元(為上年發(fā)生經(jīng)營虧損100萬元所確認的),遞延所得稅負債的余額為0。甲公司2019年發(fā)生如下存在稅會差異的交易或事項:

資料一:當年計提產(chǎn)品保修費用40萬元,實際發(fā)生保修費用30萬元。稅法規(guī)定,實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除,預(yù)計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。

資料二:按面值購入乙公司發(fā)行的債券,將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),初始入賬金額為550萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。年末該債券的公允價值為580萬元。稅法規(guī)定,金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額,待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當期的應(yīng)納稅所得額。

資料三:當年開始自行研發(fā)的一項新技術(shù),總計發(fā)生研發(fā)支出600萬元,費用化部分為200萬元,資本化形成無形資產(chǎn)的部分為400萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于7月1日達到預(yù)定用途,預(yù)計可使用5年,直線法攤銷,無殘值。稅法規(guī)定,企業(yè)費用化的研發(fā)支出按175%稅前扣除,資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予以攤銷的金額。該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、攤銷方法、殘值,稅法與會計的規(guī)定相同。

資料四:支付稅收滯納金罰款80萬元。稅法規(guī)定,該罰款支出不得稅前扣除。

甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額800萬元。

要求:

(1)計算2019年應(yīng)交所得稅,并編制相關(guān)會計分錄。

(2)逐項分析每一交易或事項對遞延所得稅資產(chǎn)(或負債)的影響。

(3)逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)(負債)相關(guān)的會計分錄。

(4)計算甲公司2019年末遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的余額。

(5)計算甲公司2019年末應(yīng)確認或轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債金額。

【解析】

(1)應(yīng)納稅所得額=800+40-30+200-200×175%+400÷5÷2-400×175%÷5÷2+80-100=610(萬元)

應(yīng)交所得稅=610×25%=152.5(萬元)

借:所得稅費用 152.5

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 152.5

(2)資料一:預(yù)計負債賬面價值=10(萬元),預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)=0,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=10(萬元),確認“遞延所得稅資產(chǎn)”=10×25%=2.5(萬元)。

資料二:其他債權(quán)投資賬面價值=580(萬元),其他債權(quán)投資計稅基礎(chǔ)=550(萬元),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=580-550=30(萬元),確認“遞延所得稅負債”=30×25%=7.5(萬元)。

資料三:無形資產(chǎn)賬面價值=400-400÷5÷2=360(萬元),無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=400×175%-400×175%÷5÷2=630(萬元),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=270(萬元),不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

資料四:永久性差異,不確認遞延所得稅影響。

以前年度虧損當年予以抵扣:轉(zhuǎn)回“遞延所得稅資產(chǎn)”=100×25%=25(萬元)。

(3)資料一:

借:遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

貸:所得稅費用 2.5

資料二:

借:其他綜合收益 7.5

貸:遞延所得稅負債 7.5

以前年度虧損當年予以抵扣:

借:所得稅費用 25

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 25

(4)“遞延所得稅資產(chǎn)”年末余額為2.5萬元,“遞延所得稅負債”年末余額為7.5萬元。

(5)本年確認“遞延所得稅資產(chǎn)”=2.5-25=-22.5(萬元),即本年轉(zhuǎn)銷“遞延所得稅資產(chǎn)”22.5萬元;本年確認“遞延所得稅負債”=7.5(萬元)。

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2022年中級會計準考證打印時間

2022年8月10日前,各省級考試管理機構(gòu)公布本地區(qū)中級資格考試準考證網(wǎng)上打印起止時間。各省打印時間略有差異,小編建議考生可立即填寫 免費預(yù)約短信提醒服務(wù),屆時我們會及時通知考生2022年各省中級會計職稱考試準考證打印時間、考試時間通知,讓您不錯過信息。考生可收藏>>2022年全國各省中級會計職稱準考證打印時間及打印入口匯總,此匯總是隨時更新。

2022年中級會計考試時間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行,共3個批次,具體考試時間如下:

考試日期 考試時間及科目
9月3日至5日 8:30-11:15
中級會計實務(wù)
13:30-15:45
財務(wù)管理
18:00-20:00
經(jīng)濟法

中級資格《中級會計實務(wù)》科目考試時長為2小時45分鐘,《財務(wù)管理》科目考試時長為2小時15分鐘,《經(jīng)濟法》科目考試時長為2小時。

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分享到: 編輯:趙靜

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