2019年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前9天模擬試題

編輯推薦：2019年中級會計職稱各科考前模擬試卷匯總

一、單項選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

1、下列各項中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是(　　)。

A.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館

C.企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)

【答案】B

【解析】企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館，其持有目的主要是通過提供客房服務(wù)賺取服務(wù)收入，所以該旅館不屬于投資性房地產(chǎn)。

2、甲公司為建造-條生產(chǎn)線，于20×9年1月1日借入一筆長期借款，本金為6000萬元，年利率為8%，期限為3年，每年年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于20× 9年1月1日開工，工程期為3年，20×9年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預(yù)付款2400萬元;7月1日支付工程進(jìn)度款1300萬元;8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程進(jìn)度款500萬元。閑置資金因購買國債可取得0.3%的月收益。則20×9年專門借款利息資本化金額為(　　)萬元。

A.320

B.223.7

C.236.6

D.242.9

【答案】D

【解析】①20×9年1～7月和12月為資本化期間;

②20×9年專門借款在工程期內(nèi)產(chǎn)生的利息費用=6000×8%×8/12=320(萬元)：

③20×9年專門借款資本化期間因投資國債而創(chuàng)造的收益=(6000-2400)×0.3%×6+(6000-2400-1300)×0.3%×1+(6000-2400-1300-500)×0.3%×1=77.1(萬元);

④20×9年專門借款利息費用資本化金額=320—77.1=242.9(萬元)。

3、A公司于20×9年1月1日將-幢廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為5年。每年末收取租金100萬元，出租時，該幢廠房的賬面價值為2400萬元，公允價值為2200萬元。20×9年12月31日，該幢廠房的公允價值為2250萬元。A公司20×9年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響為(　　)萬元。

A.-50

B.150

C.200

D.-200

【答案】A

【解析】出租廠房屬于自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬面價值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損失200(2400-2200)萬元，20×9年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益=2250-2200=50(萬元)，則20×9年因該投資性房地產(chǎn)對損益的影響金額=50-200+100=-50(萬元)。

4、按我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣財務(wù)報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)(　　)。

A.按歷史匯率折算

B.按即期匯率的近似匯率折算

C.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定

D.按即期匯率折算

【答案】C

【解析】所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目數(shù)額計算確定。

5、A商場為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2×10年國慶期間，該商場進(jìn)行促銷，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元(含增值稅)的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售商品時應(yīng)確認(rèn)的收入為(　　)元。

A.2000

B.1872

C.1 532

D.1 540

【答案】D

【解析】按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價值為460元(因1個積分可抵付2元)，因此該商場應(yīng)確認(rèn)的收入=(取得的不含稅貨款)2340/1.17-(積分的公允價值)460=1540(元)。

6、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2012年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2013年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)床-臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2012年12月31曰，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床;由于原材料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元。甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2012年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是(　　)。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元

C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元

D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備30萬元

【答案】A

【解析】因為在簽訂合同時還沒有標(biāo)的物，所以不能計提存貨跌價準(zhǔn)備，因此計提的預(yù)計負(fù)債=320-300=20(萬元)。

7、2014年1月1日，A公司從二級市場購入B公司面值為2000萬元的債券，支付的總價款為1950萬元(其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息40萬元)，另支付相關(guān)交易費用10萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬時應(yīng)記入“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目的金額為(　　)萬元。

A.40(借方)

B.40(貸方)

C.80(借方)

D.80(貸方)

【答案】D

【解析】交易費用計入可供出售金融資產(chǎn)的成本，本題分錄為：

借：可供出售金融資產(chǎn)--成本2000

應(yīng)收利息40

貸：銀行存款1960

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整80

所以選擇D選項。

8、由于A公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司就到期應(yīng)收A公司賬款250萬元與A公司進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司同意免除A公司50萬元債務(wù)，剩余部分延期至兩年后償還，延期期間按年利率5%計息;同時約定，如果A公司債務(wù)重組后第-年有盈利，則延期期間內(nèi)每年按8%計息。A公司預(yù)計第-年很可能盈利。A公司就該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為(　　)萬元。

A.50

B.18

C.38

D.30

【答案】C

【解析】A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=250-(250-50)-200×3%×2=38(萬元)。

9、A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2012年6月10日購入一棟房地產(chǎn)，總價款為9800萬元，其中土地使用權(quán)的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預(yù)計凈殘值均為0。購入當(dāng)日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素，則A公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計折舊和累計攤銷額合計為(　　)萬元。

A.265

B.245

C.125

D.490

【答案】A

【解析】A公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計折舊和累計攤銷額=5000/20×(6/12)+4800/20×(7/12)=265(萬元)。

10、2012年3月24日，甲公司以-臺設(shè)備與乙公司交換一批庫存商品，該設(shè)備系2010年4月購入，原價為300萬元，已提折舊為80萬元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，公允價值為250萬元;乙公司庫存商品的賬面價值為160萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元，適用的增值稅稅率為17%。甲公司于交換當(dāng)日收到乙公司支付的銀行存款58.5萬元(其中補(bǔ)價50萬元，增值稅銷項稅和進(jìn)項稅差額8.5萬元)。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司在該項非貨幣性資產(chǎn)交換時應(yīng)確認(rèn)的收益為(　　)萬元。

A.16

B.30

C.40

D.50

【答案】C

【解析】

應(yīng)確認(rèn)的收益=換出資產(chǎn)公允價值250-換出資產(chǎn)賬面價值210(300—80-10)=40(萬元)。

甲公司的會計處理為：

借：固定資產(chǎn)清理210

累計折舊80

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1O

貸：固定資產(chǎn)300

借：庫存商品200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)34

銀行存款58.5

貸：固定資產(chǎn)清理210

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)42.5

營業(yè)外收入--處置非流動資產(chǎn)利得40

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二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答)

1、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計處理中，表述正確的有(　　)。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值

B.已經(jīng)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的企業(yè)，對于新取得的投資性房地產(chǎn)，如果確實無法持續(xù)可靠取得其公允價值，應(yīng)當(dāng)對其采用成本模式計量直至處置，并假設(shè)無殘值

C.采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的企業(yè)，即使有證據(jù)表明，企業(yè)首次取得某項投資性房地產(chǎn)時，該投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，也應(yīng)對該項房地產(chǎn)采用成本模式計量

D.對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，在開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，在開發(fā)期間照提折舊或攤銷

【答案】B,C

【解析】選項A，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益);選項D，在開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。

2、下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有(　　)。

A.會計政策是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認(rèn)和計量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但-經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理

【答案】A,B,C,D

3、子公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的有(　　)。

A.子公司向母公司購買商品而向母公司支付的現(xiàn)金

B.子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司接受母公司追加的現(xiàn)金投資

D.子公司接受少數(shù)股東追加的現(xiàn)金投資

【答案】B,D

【解析】子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量，屬于集團(tuán)內(nèi)部各方之間的現(xiàn)金流量，應(yīng)予以抵銷，故選項AC不正確。

4、關(guān)于資產(chǎn)組減值測試，下列說法中不正確的有(　　)。

A.如果資產(chǎn)組的可收回金額高于賬面價值，應(yīng)當(dāng)按照差額確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

B.資產(chǎn)組總的減值損失金額都應(yīng)該按照資產(chǎn)組中各項資產(chǎn)的賬面價值比重抵減資產(chǎn)的賬面價值

C.資產(chǎn)組中的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)，計提減值后的賬面價值不得低于其公允價值減去處置費用后凈額、預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和零三者之中最高者

D.如果按照比例計算減值金額，導(dǎo)致抵減后資產(chǎn)賬面價值不滿足等于或高于三者之中最高者而導(dǎo)致的未能分?jǐn)偟臏p值損失的金額，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項資產(chǎn)的賬面價值比重繼續(xù)分?jǐn)?/p>

【答案】A,B

【解析】選項A，資產(chǎn)組的可收回金額低于賬面價值時，才按照差額確認(rèn)相應(yīng)的減值損失;可收回金額高于賬面價值時，未發(fā)生減值，不計提減值損失。選項B，如果存在商譽(yù)的話，減值損失的金額應(yīng)該先沖減商譽(yù)。

5、關(guān)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的有(　　)。

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期問的費用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費用或損失的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期營業(yè)外收入

【答案】A,B

【解析】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費用或損失發(fā)生的期間計入當(dāng)期損益，即：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入;用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

6、下列關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的表述中，正確的有(　　)。

A.當(dāng)有證據(jù)表明其使用壽命有限時，應(yīng)作為前期差錯更正處理

B.至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試

C.每個會計期問應(yīng)對其使用壽命進(jìn)行復(fù)核

D.采用直線法進(jìn)行攤銷

【答案】B,C

【解析】選項A，應(yīng)作為會計估計變更處理;選項D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。

7、下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有(　　)。

A.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額

B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

【答案】A,C,D

【解析】將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)--成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積--其他資本公積”，或者借記“公允價值變動損益”科目，所以選項B應(yīng)該記入“資本公積——其他資本公積”的貸方。選項ACD均應(yīng)記入“公允價值變動損益”。

8、關(guān)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的有(　　)。

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入遞延收益

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期損益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入

【答案】A,C

【解析】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費用或損失發(fā)生的期間計入當(dāng)期損益，即：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入;用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

9、下列有關(guān)債務(wù)重組時債務(wù)人會計處理的表述中，正確的有(　　)。

A.以現(xiàn)金清償債務(wù)時，債務(wù)人實際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價值的差額計入資本公積

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的差額計入資本公積

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益

【答案】C,D

【解析】以現(xiàn)金清償債務(wù)時，債務(wù)人實際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益;以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在符合金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益(債務(wù)重組利得)。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益(資產(chǎn)處置損益)。

10、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有(　　)。

A.為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費用、測試費用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計量成本予以確認(rèn)

B.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費用不計入無形資產(chǎn)的成本

C.企業(yè)出租無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)成本核算

D.企業(yè)取得正在開發(fā)過程中的項目，在取得后發(fā)生的支出如果符合資本化條件，應(yīng)當(dāng)資本化，否則應(yīng)當(dāng)費用化

【答案】A,B,D

【解析】選項C，應(yīng)通過營業(yè)稅金及附加核算。

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三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

1、在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項目的金額一定等于“非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”項目的金額。(　　)

【答案】錯

【解析】一般情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和“非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”兩個項目的金額應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，這兩個項目的金額不相等。

2、集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。(　　)

【答案】對

3、能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源，就應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的-項資產(chǎn)。(　　)

【答案】錯

【解析】資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源，但若不能為企業(yè)所擁有或控制，就不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項資產(chǎn)。

4、編制合并財務(wù)報表時，對于母子公司之間的銷售商品業(yè)務(wù)形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)予以抵銷。(　　)

【答案】對

【解析】母子公司之間進(jìn)行內(nèi)部交易形成的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，在編制合并報表時要予以抵消。

5、銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，收入確認(rèn)時點為發(fā)出商品時。(　　)

【答案】錯

【解析】企業(yè)銷售商品時，銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨可能性時，由于無法估計退貨可能性，商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬實質(zhì)上并未轉(zhuǎn)移給買方，只有當(dāng)買方正式接受商品或退貨期滿時才能確認(rèn)收入。

6、母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項目。(　　)

【答案】對

7、事業(yè)單位年末，應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”，然后按照規(guī)定進(jìn)行結(jié)余分配。(　　)

【答案】錯

【解析】事業(yè)單位會計“經(jīng)營結(jié)余”科目期末如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

8、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，可以根據(jù)需要由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，也可以由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。(　　)

【答案】錯

【解析】企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式-經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

9、企業(yè)代被擔(dān)保企業(yè)清償債務(wù)屬于或有事項。(　　)

【答案】錯

【解析】事項的結(jié)果已經(jīng)確定，不屬于或有事項。

10、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生巨額虧損，這一事項與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表目的存在狀況無關(guān)，不應(yīng)作為非調(diào)整事項在財務(wù)報表附注中披露。(　　)

【答案】錯

【解析】企業(yè)發(fā)生巨額虧損將會對企業(yè)報告期后的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中及時披露該事項，以便為報告使用者做出正確決策提供有用信息。

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以上內(nèi)容是2019年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考前9天模擬試題，本試題做的如何?想獲取更多2019年《中級會計實務(wù)》模擬試題、歷年真題，可點擊“免費下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。

四、計算分析題(凡要求計算的，應(yīng)有必要的計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答)

1、A公司20×1年度、20×2年度實現(xiàn)的利潤總額均為8000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司20× 1年度、20×2年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)A公司20× 1年發(fā)生廣告費支出1000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。A公司20× 1年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。

20×2年發(fā)生廣告費支出400萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。A公司20×2年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。

稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入1 5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(2)A公司對其所銷售產(chǎn)品均承諾提供3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在20× 1年度利潤表中確認(rèn)了200萬元的銷售費用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。20×1年沒有實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用支出。

20×2年，A公司實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用支出100萬元，因產(chǎn)品保修承諾在20×2年度利潤表中確認(rèn)了250萬元的銷售費用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用在實際發(fā)生時才允許稅前扣除。

(3)A公司20×0年12月12日購入-項管理用設(shè)備，入賬價值為400萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，企業(yè)在計稅時采用5年計提折舊，折舊方法及預(yù)計凈殘值與會計相同。

20×2年末，因該項設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，對該項設(shè)備進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)該項設(shè)備的可收回金額為300萬元，使用年限與預(yù)計凈殘值沒有變更。

(4)20×1年購入-項交易性金融資產(chǎn)，取得成本500萬元，20× 1年末該項交易性金融資產(chǎn)公允價值為650萬元，20×2年末該項交易性金融資產(chǎn)公允價值為570萬元。

要求：

(1)分析、判斷20×1年各事項產(chǎn)生的暫時性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，計算應(yīng)交所得稅以及利潤表中確認(rèn)的所得稅費用，并編制當(dāng)年與所得稅相關(guān)的會計分錄;

(2)分析、判斷20×2年各事項產(chǎn)生的暫時性差異及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，計算應(yīng)交所得稅以及利潤表中確認(rèn)的所得稅費用，并編制當(dāng)年與所得稅相關(guān)的會計分錄。(金額單位用萬元表示)

【答案】

(1)20×1年事項-，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=1000-5000×15%=250(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=250×25%=62.5(萬元)

事項二，預(yù)計負(fù)債的賬面價值=200萬元，計稅基礎(chǔ)=0;產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=200萬元;應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)

事項三，固定資產(chǎn)的賬面價值=400-400/10=360(萬元)，計稅基礎(chǔ)=400-400/5=320(萬元);產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=360-320=40(萬元);應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=40×25%=10(萬元)

事項四，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=650萬元，計稅基礎(chǔ)=500萬元;產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=650-500=150(萬元);應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=150×25%=37.5(萬元)

20×1年應(yīng)納稅所得額=8000+(1000—5000×15%)+200-(400/5-400/10)-150=8260(萬元)

應(yīng)交所得稅=8260×25%=2065(萬元)

20×1年所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=2065+(-62.5—50+10+37.5)=2000(萬元)

相關(guān)的會計分錄：

借：所得稅費用2000

遞延所得稅資產(chǎn)112.5

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2065

遞延所得稅負(fù)債47.5

(2)20×2年事項-，20×2年實際發(fā)生廣告費支出400萬元，稅前允許扣除限額=5000×15%=750(萬元)，差額為350萬元，所以20×1年發(fā)生的當(dāng)年尚未稅前扣除的廣告費支出250(1000-5000×15%)萬元可以在20×2年全部稅前扣除。

所以可抵扣暫時性差異余額=250-250=0

應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=62.5—0=62.5(萬元)

事項二，預(yù)計負(fù)債的賬面價值=200-100+250=350(萬元)，計稅基礎(chǔ)=0

可抵扣暫時性差異余額=350萬元

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=350×25%-50=37.5(萬元)

事項三，計提減值準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價值=400-(400/10)×2=320(萬元)，所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備20萬元。

計提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的賬面價值=300萬元，計稅基礎(chǔ)=400-(400/5)×2=240(萬元)

應(yīng)納稅暫時性差異余額=300—240=60(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=60×25%-10=5(萬元)

事項四，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=570萬元，計稅基礎(chǔ)=500萬元

應(yīng)納稅暫時性差異余額=570-500=70(萬元)

應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債=37.5—70×25%=20(萬元)

20 ×2年應(yīng)納稅所得額=8000-(1000—5000× 15%)+(250—100)+[20-(400/5—400/10)]+80=7960(萬元)

應(yīng)交所得稅=7960×25%=1990(萬元)

20×2年所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=1990+(62.5—37.5+5—20)=2000(萬元)

相關(guān)的會計分錄：

借：所得稅費用2000

遞延所得稅負(fù)債15

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1990

遞延所得稅資產(chǎn)25

2019年中級會計職稱考試將于9月7日-9日舉行， 準(zhǔn)考證打印正在進(jìn)行中，為避免考生錯過準(zhǔn)考證打印，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，打印前我們將以短信形式提醒您打印2019中級會計職稱準(zhǔn)考證的時間、考后成績查詢時間，請及時預(yù)約。

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五、綜合題(本類題共2小題，共33分。凡要求計算的，應(yīng)有必要的計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答)

1、甲公司和乙公司均為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;年末均按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價格。2×12年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)1月1日，甲公司以3200萬元取得乙公司有表決權(quán)股份的60%作為長期股權(quán)投資。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為5000萬元，其中股本2000萬元，資本公積1900萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤500萬元。在此之前，甲公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)4月12日，乙公司對外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬元;4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬元。

(3)6月30日，乙公司向甲公司銷售-件A產(chǎn)品，銷售價格為500萬元，銷售成本為300萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行。甲公司購買的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)日投入使用，預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

(4)7月1日，乙公司向甲公司銷售B產(chǎn)品200件，單位銷售價格為10萬元，單位銷售成本為9萬元，款項尚未收取。

甲公司將購入的B產(chǎn)品作為存貨入庫;至2×12年12月31日，甲公司已對外銷售B產(chǎn)品40件，單位銷售價格為10.3萬元;2×12年12月31日，對尚未銷售的B產(chǎn)品每件計提存貨跌價準(zhǔn)備1.2萬元。

(5)12月31日，乙公司尚未收到向甲公司銷售200件B產(chǎn)品的款項;當(dāng)日，對該筆應(yīng)收賬款計提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備。

(6)乙公司2×12年度利潤表列報的凈利潤為400萬元。甲、乙之間的合并屬于應(yīng)稅合并。

要求：

(1)編制甲公司2×12年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄;

(2)編制甲公司2×I2年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄、與抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅抵銷分錄;答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】

(1)調(diào)整后的凈利潤=400-(500-300)+200/5×6/12-(10-9)×160+160=220(萬元)

借：長期股權(quán)投資132

貸：投資收益132(220×60%)

借：投資收益180

貸：長期股權(quán)投資180

(2)①固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵銷

借：營業(yè)收入500

貸：營業(yè)成本300

固定資產(chǎn)——原價200(500-300)

借：固定資產(chǎn)——累計折舊20(200/5×6/12)

貸：管理費用20

②存貨業(yè)務(wù)抵銷

借：營業(yè)收入2000

貸：營業(yè)成本1840

存貨160

借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備160

貸：資產(chǎn)減值損失160

③債權(quán)債務(wù)抵銷

借：應(yīng)付賬款2340

貸：應(yīng)收賬款2340

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

④投資業(yè)務(wù)抵銷

調(diào)整后的長期股權(quán)投資余額=3200+132-180=3152(萬元)

乙公司2×12年12月31日的股東權(quán)益總額=5000+220-300=4920(萬元)

借：股本2000

資本公積1900

盈余公積640(600+400× 10%)

未分配利潤——年末380(500+220-300-40)

商譽(yù)200(3200—5000×60%)

貸：長期股權(quán)投資3152

少數(shù)股東權(quán)益1968(4920×40%)

借：投資收益132(220×60%)

少數(shù)股東損益88(220×40%)

未分配利潤——年初500

貸：提取盈余公積40(400× 10%)

對所有者的分配300

未分配利潤——年末380

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