2018年中級會計職稱《中級會計實務》每日一練(12月17日)

　　《中級會計實務》每日一練答案附第二頁

　　多項選擇題

　　1、企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，影響利潤表“所得稅費用”的有()。

　　A.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　B.期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異

　　C.期末按公允價值調增交易性金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　D.期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　2、下列關于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有( )。

　　A.資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規(guī)定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用所得稅稅率計量

　　B.只要產生暫時性差異，就應確認遞延所得稅

　　C.適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量，并將其影響數計入變化當期的所得稅費用

　　D.遞延所得稅，均是由資產或負債的賬面價值與計稅基礎之間的差異引起的

　　3、2015年2月2日，甲公司開始建造商業(yè)設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2016年9月20日，商業(yè)設施達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設施預計使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。因建造的商業(yè)設施部分具有公益性質，甲公司于2016年5月31日收到國家撥付的補助資金240萬元。下列會計處理中正確的有(　　)。

　　A.應于收到補助資金時確認為遞延收益

　　B.收到的政府補助于2016年9月20日開始攤銷并計入損益

　　C.收到的政府補助于2016年6月份開始攤銷并計入損益

　　D.收到的政府補助在2016年攤銷的金額為3萬元

　　4、關于企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.需將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行處理

　　B.無需分解而將其全部作為與收益相關的政府補助處理

　　C.無需分解而將其全部作為與資產相關的政府補助處理

　　D.難以區(qū)分為與資產相關的部分和與收益相關的部分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助

　　5、2016年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權及地上建筑物。取得時，土地使用權的公允價值為5600萬元，地上建筑物的公允價值為3000萬元。上述土地使用權及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用年限均為50年，分別采用直線法攤銷，采用年限平均法計提折舊。甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

　　A.甲公司取得股東作為出資投入的土地使用權取得時按照公允價值確認為無形資產

　　B.甲公司取得股東作為出資投入的土地使用權屬于政府補助

　　C.甲公司取得股東作為出資投入的土地使用權2016年攤銷112萬元

　　D.甲公司取得股東作為出資投入的地上建筑物2016年計提折舊55萬元
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　　多項選擇題答案

　　1、【答案】BCD

　　【解析】選項A，應計入其他綜合收益。

　　2、【答案】BCD

　　【解析】選項B，不是所有的暫時性差異都要確認遞延所得稅;選項C，影響數也有可能是計入變化當期的所有者權益;選項D。有些特殊項目確認的遞延所得稅(如未彌補虧損)并不是由資產或負債的賬面價值與計稅基礎之差引起的。

　　3、【答案】AD

　　【解析】與資產相關的政府補助收到時應先確認為遞延收益，選項A正確;遞延收益應于資產開始計提折舊時開始攤銷，即從2016年10月份開始攤銷，選項B和C錯誤;2016年遞延收益攤銷額=240÷20×3/12=3(萬元)，選項D正確。

　　4、【答案】AD

　　【解析】企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產相關和與收益相關兩部分，分別進行會計處理，選項A正確，選項B和C錯誤;難以區(qū)分為與資產相關的部分和與收益相關的部分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助進行會計處理，選項D正確。

　　5、【答案】ACD

　　【解析】接受所有者投資取得的資產應按公允價值計量，土地使用權作為無形資產核算，地上建筑物作為固定資產核算，但不屬于政府補助，選項A正確，選項B錯誤;2016年度無形資產攤銷=5600÷50=112(萬元)，選項C正確;2016年度固定資產折舊=3000÷50×11/12=55(萬元)，選項D正確。
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