2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題：第十六章所得稅(1)

　　【摘要】2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考預(yù)習(xí)階段已開始，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預(yù)習(xí)教材并熟悉試題，環(huán)球網(wǎng)校小編整理并發(fā)布“2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題：第十六章所得稅(1)”希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，一定要盡早開始學(xué)習(xí)。在新教材下來(lái)之前先把2017年的知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)一遍，為我們后面2018年教材的學(xué)習(xí)夯實(shí)基礎(chǔ)。以下試題供中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生練習(xí)。

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異

　　B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

　　C.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)

　　D.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【答案】C

　　【解析】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

　　2、長(zhǎng)江公司為一家上市公司，適用所得稅稅率為25%。2013年1月1日購(gòu)入A公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券i000張，每張面值100元，共支付買價(jià)為109000元，另支付手續(xù)費(fèi)1000元，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%，市場(chǎng)利率為4%，利息于每年年末支付。2013年末預(yù)計(jì)該債券未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80000元，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)未來(lái)4年內(nèi)很可能產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為20000元。不考慮其他因素，長(zhǎng)江公司2013年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)(　　)元。

　　A.7350

　　B.5000

　　C.7250

　　D.7500

　　【答案】B

　　【解析】2013年末持有至到期投資的賬面價(jià)值=(109000+1000)×(1+4%)-1000×100×5%=109400(元)，可收回金額為80000元，則該投資發(fā)生了減值，因計(jì)提減值產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=109400-80000=29400(元);又因長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)未來(lái)很可能產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額是20000元，應(yīng)以此為限確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，所以長(zhǎng)江公司2013年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20000×25%=5000(元)。

　　3、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為25%(非預(yù)期稅率)，本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備以外的其他暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.貸方1530

　　B.借方1638

　　C.借方1110

　　D.貸方4500

　　【答案】C

　　【解析】方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3720一720)×25%=750(萬(wàn)元)，以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540/15%=3600(萬(wàn)元)，本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3600×(25%-l5%)=360(萬(wàn)元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1110(萬(wàn)元)。

　　方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=(540/15%+3720-720)×25%-540=1110(萬(wàn)元)。

　　4、S企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1800萬(wàn)元，當(dāng)年取得國(guó)債利息收入135萬(wàn)元，當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬(wàn)元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬(wàn)元，當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊額包括計(jì)提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬(wàn)元。則2012年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.423.5

　　B.441.5

　　C.414.5

　　D.417.5

　　【答案】A

　　【解析】S企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=1694×25%=423.5(萬(wàn)元)。

　　5、2013年初甲公司購(gòu)入一批股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，買價(jià)為1000萬(wàn)元，2013年末該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，甲公司的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的處理中，說(shuō)法不正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

　　B.減少資本公積(其他資本公積)50萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元

　　D.可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000元

　　【答案】C

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)，不影響遞延所得稅費(fèi)用的金額。

　　6、A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為360萬(wàn)元，2011年12月1日該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法上其使用年限、攤銷方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的1500%攤銷，假定會(huì)計(jì)的攤銷年限與稅法的規(guī)定相同。則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.282

　　B.432

　　C.288

　　D.423

　　【答案】D

　　【解析】無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=(360-360/5/12×15%=423(萬(wàn)元)。
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　　7、某企業(yè)2012年因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么2012年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　　)萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.0

　　C.300

　　D.無(wú)法確定

　　【答案】B

　　【解析】計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值600萬(wàn)元一未來(lái)期間可稅前扣除的金額0=600(萬(wàn)元)，所以該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　8、甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前發(fā)生了500萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了100萬(wàn)元，則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.300

　　C.200

　　D.500

　　【答案】B

　　【解析】該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2012年末，該筆費(fèi)用未來(lái)期間可稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元。

　　9、下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是(　　)。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用不允許稅前扣除

　　C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬(wàn)元

　　D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值=未來(lái)期間可予稅前扣除的金額(賬面價(jià)值金額)=0;選項(xiàng)B、C、D，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值=未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

　　10、仁宇公司2009年12月31日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值20萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，至2012年年末該資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。則2012年I2月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.4.32

　　C.8

　　D.3.68

　　【答案】D

　　【解析】設(shè)備的賬面價(jià)值=20-20/5×3=8(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=20-20×2/5-(20-20×2/5)×2/5-[20-20×2/5-(20-20×2/5)×2/5]×2/5=4.32(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=8-4.32=3.68(萬(wàn)元)。

　　11、2013年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)570萬(wàn)元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當(dāng)期稅前扣除的金額為490萬(wàn)元，剩余部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)形成的計(jì)稅基礎(chǔ)是(　　)萬(wàn)元。

　　A.570

　　B.80

　　C.490

　　D.20

　　【答案】B

　　【解析】費(fèi)用應(yīng)視為資產(chǎn)處理，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)稅基礎(chǔ)=570-490=80(萬(wàn)元)。