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2017年中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》最后48小時(shí)沖刺試卷二

更新時(shí)間:2017-09-07 16:39:34 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽524收藏52

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  【摘要】2017年中級會(huì)計(jì)職稱考試即將舉行,相信很多考生已經(jīng)進(jìn)入最后兩天沖刺階段,為幫助考生再次沖刺,環(huán)球網(wǎng)校小編為您準(zhǔn)備了“2017年中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》最后48小時(shí)沖刺試卷二”,考生必須持準(zhǔn)考證、身份證才能進(jìn)場考試,預(yù)??忌樌ㄟ^2017年中級會(huì)計(jì)職稱考試,《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題的內(nèi)容如下:

  一、單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選,不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

  1、下列有關(guān)資產(chǎn)組減值測試的說法中,正確的是(  )。

  A.在可確定單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額和資產(chǎn)組可收回金額的情況下,應(yīng)該按照資產(chǎn)組計(jì)提減值

  B.資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合,其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組

  C.資產(chǎn)組的可收回金額應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

  D.資產(chǎn)組減值損失金額應(yīng)當(dāng)直接沖減資產(chǎn)組內(nèi)的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值

  【答案】B

  【解析】有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額,故選項(xiàng)A不對;資產(chǎn)組的可收回金額應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定,故選項(xiàng)C不對;減值損失金額應(yīng)當(dāng)按照下列順序進(jìn)行分?jǐn)偅菏紫鹊譁p分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值,然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重,按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值,故選項(xiàng)D不對

  2、甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品,按照國家相關(guān)規(guī)定適用增值稅先征后返政策,即先按規(guī)定征收增值稅,然后按實(shí)際繳納的增值稅稅額返還70%。2016年甲公司實(shí)際繳納增值稅稅額100萬元。2017年4月,甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其2016年度已交增值稅款的通知,并實(shí)際收到返還的增值稅稅額。甲公司實(shí)際收到返還的增值稅稅額的會(huì)計(jì)分錄為(  )。

  A.借:銀行存款70 貸:營業(yè)外收入70

  B.借:銀行存款70 貸:遞延收益70

  C.借:銀行存款100 貸:遞延收益100

  D.借:銀行存款70 貸:應(yīng)交稅費(fèi)70

  【答案】A

  【解析】企業(yè)收到的先征后返的增值稅額要作為政府補(bǔ)助,計(jì)入營業(yè)外收入中。

  3、甲公司2016年1月1日以520萬元購入乙公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算,面值為500萬元,每半年付息一次,到期還本,票面年利率6%,實(shí)際年利率4%,采用實(shí)際利率法對利息調(diào)整進(jìn)行攤銷,假定不考慮交易費(fèi)用,則甲公司2016年6月30日“持有至到期投資一利息調(diào)整”科目的余額為(  )萬元。

  A.10.4

  B.15.4

  C.4.6

  D.20.0

  【答案】B

  【解析】附會(huì)計(jì)分錄:

  借:持有至到期投資一成本500

  一利息調(diào)整20

  貸:銀行存款520

  借:應(yīng)收利息15(500×6%×6/12)

  貸:投資收益10.4(520×4%×6/12)

  持有至到期投資一利息調(diào)整4.6

  所以,甲公司2016年6月30日“持有至到期投資一利息調(diào)整”科目的余額=20-4.6=15.4(萬元)。

  4、下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中,對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是(  )。

  A.及時(shí)性

  B.謹(jǐn)慎性

  C.重要性

  D.實(shí)質(zhì)蘑于形式

  【答案】A

  【解析】即使是可靠、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息,如果不及時(shí)提供,就會(huì)失去時(shí)效性,所以及時(shí)性對相關(guān)性和可靠性起著制約作用。

  5、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2016年采用自營方式建造一條生產(chǎn)線,購買工程物資300萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬元,建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批,賬面價(jià)值為360萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備),計(jì)稅價(jià)格為400萬元;發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元,資本化的借款費(fèi)用10萬元,外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬元,員工培訓(xùn)費(fèi)1萬元,為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測試費(fèi)6萬元,試車期間取得收入2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi),該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為(  )萬元。

  A.748

  B.1564

  C.697

  D.699

  【答案】C

  【解析】該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=300+360+20+10+3+6-2=697(萬元),員工培訓(xùn)費(fèi)一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

  6、某公司采用人民幣作為記賬本位幣,其境外子公司編制報(bào)表的貨幣為美元。母公司本期平均匯率為1美元=6.30人民幣元,資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率為1美元=6.40人民幣元,該公司“應(yīng)付債券”賬面余額為165萬美元,其中面值150萬美元、應(yīng)計(jì)利息15萬美元,該公司期末合并資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”折算后的金額為(  )萬人民幣元。

  A.1039.5

  B.1056

  C.960

  D.1204.5

  【答案】B

  【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí),資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,所以期末合并資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”折算后的金額=165×6.40=1056(萬人民幣元)。

  7、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動(dòng)”,是指對被投資方的回報(bào)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。被投資方的相關(guān)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷,通常不包括(  )。

  A.研究與開發(fā)活動(dòng)以及融資活動(dòng)

  B.資產(chǎn)的購買和處置

  C.商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理

  D.對被投資方回報(bào)影響甚微或沒有影響的行政活動(dòng)

  【答案】D

  8、甲公司于2015年1月1日購入A公司當(dāng)日發(fā)行的3年期公司債券,實(shí)際支付價(jià)款52802.1萬元,債券面值為50000萬元,每半年付息一次,到期還本,票面年利率6%,實(shí)際半年利率2%。2015年12月31日,甲公司“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目的余額為(  )萬元。

  A.896.8

  B.1905.3

  C.1056.04

  D.104716

  【答案】B

  【解析】2015年6月30日,利息調(diào)整攤銷額=(應(yīng)收利息)50000×6%/2-(利息收入)52802.1×2%=443.96(萬元);2015年12月31日,利息調(diào)整攤銷額=(應(yīng)收利息)50000×6%/2-(利息收入)(52802.1-443.96)×2%=452.84(萬元);則2015年12月31日,“持有至到期投資——利息調(diào)整”的余額=2802.1-443.96-452.84=1905.3(萬元)。
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  9、甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日A庫存商品的賬面余額為120萬元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。2017年1月20日,甲公司將上述商品全部對外出售,售價(jià)為100萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元,收到款項(xiàng)存人銀行。2017年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為(  )萬元。

  A.20

  B.-20

  C.10

  D.7

  【答案】C

  【解析】甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=100-(120-30)=10(萬元)。 借:銀行存款117

  貸:主營業(yè)務(wù)收入100

  應(yīng)交稅費(fèi)~應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

  借:主營業(yè)務(wù)成本90

  存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

  貸:庫存商品120

  10、甲公司為一家制造型企業(yè).為增值稅一般納稅人。2016年5月10日,為降低采購成本,向乙公司一次性購入三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B、C。甲公司以銀行存款支付貨款1900萬元、增值稅稅額為323萬元、保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。A設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用賬面價(jià)值為10萬元的生產(chǎn)用原材料;支付安裝工人工資8萬元。A設(shè)備于2016年12月21日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定A、B、C設(shè)備均滿足固定資產(chǎn)定義及確認(rèn)條件,公允價(jià)值分剮為750萬元、600萬元、650萬元。不考慮其他因素,則 A設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。

  A.600

  B.738

  C.685

  D.750

  【答案】B

  【解析】A設(shè)備入賬價(jià)值=(1900+20)×750/(750+600+650)+10+8=738(萬元)。

  11、乙公司的記賬本位幣是人民幣,對外幣交易采用交易日即期匯率折算,按季計(jì)算匯兌損益。2016年7月18日,乙公司從銀行借人1000萬港元,年利率為5%,期限為3個(gè)月,利息于償還時(shí)一次性計(jì)提,借入的港元暫存銀行。借人當(dāng)日的即期匯率為1港元=0.9人民幣元。9月30日即期匯率為1港元=0.85人民幣元。3個(gè)月后,即1o月18日,乙公司以人民幣向銀行歸還借入的1000萬港元和利息12.5萬港元。歸還借款時(shí)的港元賣出價(jià)為1港元=0.88人民幣元,當(dāng)日即期匯率為1港元=0.86人民幣元。10月18日,乙公司因償還短期借款產(chǎn)生匯兌損失為(  )萬人民幣元。

  A.30.25

  B.-30.25

  C.30

  D.-30

  【答案】A

  【解析】10月18目,乙公司的會(huì)計(jì)分錄為: 借:短期借款——港 元 (1000×0.85)850

  應(yīng)付利息——港元 (12.5×0.86)10.75

  財(cái)務(wù)費(fèi)用 30.25

  貸:銀行存款——人民幣 [(1000+12.5)×0.88]891

  12、甲公司2014年7月1日取得乙公司100%的股份,取得時(shí)支付款項(xiàng)340萬元,購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為320萬元。2016年1月1日,甲公司將持有乙公司股份的1/4對外出售,取得價(jià)款100萬元,出售部分投資后仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。出售日乙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為360萬元。則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(  )萬元。

  A.0

  B.15

  C.-20

  D.5

  【答案】A

  【解析】處置部分股權(quán)未喪失對子公司的控制權(quán),合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不確認(rèn)投資收益。

  13、2016年2月1日,甲公司以銀行存款17600萬元作為對價(jià)從乙公司其他股東處購買了乙公司50%的股權(quán)。追加投資后,甲公司對乙公司的持股比例上升為55%,取得了對乙公司的控制權(quán)。該分步交易不屬于“一攬子交易”。2016年2月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為30000萬元。當(dāng)日原持有5%的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn),賬面價(jià)值為1700萬元(其中成本為1500萬元,公允價(jià)值變動(dòng)為200萬元),公允價(jià)值為1800萬元。首次取得股權(quán)投資前,甲公司和乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于甲公司通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理表述中,不正確的是(  )。

  A.購買日長期股權(quán)投資初始投資成本為19400萬元

  B.購買日確認(rèn)合并商譽(yù)為2900萬元

  C.購買日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)的投資收益為200萬元

  D.購買日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表沖減原確認(rèn)的其他綜合收益為200萬元

  【答案】C

  【解析】選項(xiàng)A,購買日長期股權(quán)投資初始投資成本=1800+17600=19400(萬元);選項(xiàng)B,合并商譽(yù)=19400-30000×55%=2900(萬元);選項(xiàng)C,購買日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)的投資收益=原持有5%的股權(quán)投資的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額(1800-1700)+其他綜合收益轉(zhuǎn)入200=300(萬元)。

  14、2016年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下:2016年10月甲公司與乙公司簽訂合同,約定甲公司應(yīng)于2017年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司,A產(chǎn)品合同價(jià)格為100萬元,乙公司應(yīng)預(yù)付定金10萬元,如甲公司單方面撤銷合同,應(yīng)雙倍返還定金。至2016年年末,A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn),甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí),原材料價(jià)格突然上漲,使得A產(chǎn)品成本超過財(cái)務(wù)預(yù)算,預(yù)計(jì)A產(chǎn)品成本為120萬元。甲公司2016年年末收到乙公司預(yù)付定金10萬元。甲公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)外支出的金額為(  )萬元。

  A.20

  B.15

  C.10

  D.30

  【答案】C

  【解析】執(zhí)行合同的損失=120-100=20(萬元);不執(zhí)行合同的損失=10(萬元);故選擇不應(yīng)執(zhí)行合同,確認(rèn)營業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債,金額為10萬元。

  15、2015年1月10日,甲公司收到專項(xiàng)財(cái)政撥款60萬元,用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2015年6月20日,甲公司購人該儀器后立即投入使用。該儀器預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素,2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為( )萬元

  A.3

  B.3.5

  C.5.5

  D.6

  【答案】A

  【解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)先確認(rèn)為遞延收益,然后自資產(chǎn)開始折舊時(shí)起,在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷確認(rèn)營業(yè)外收入,所以2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=60/10×6/12=3(萬元)。
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  二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題,每小題2分,共20分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“□”作答)

  1、下列各種物資中,不應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有( )。

  A.工程物資

  B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造辦公樓的土地

  C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造商品房的土地

  D.受托代銷商品

  【答案】A,B,D

  【解析】選項(xiàng)A,工程物資并不是為在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲(chǔ)備,它是為了建造或維護(hù)固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的,其用途與存貨不同,不能作為“存貨”核算;選項(xiàng)B,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造辦公樓的土地屬于無形資產(chǎn)(土地使用權(quán)),不屬于存貨;選項(xiàng)C,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于其特殊的企業(yè)性質(zhì),其生產(chǎn)的產(chǎn)品為商品房,因此購入用于建造商品房的土地屬于企業(yè)存貨;選項(xiàng)D,受托代銷商品由于其所有權(quán)不屬于企業(yè),不符合存貨確認(rèn)條件。

  2、2015年7月10日,甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項(xiàng)非專利技術(shù),并支付補(bǔ)價(jià)5萬元。當(dāng)日,甲公司該轎車原價(jià)為80萬元,累計(jì)折舊為16萬元,公允價(jià)值為60萬元;乙公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的公允價(jià)值為65萬元。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有(  )。

  A.按5萬元確定營業(yè)外支出

  B.按4萬元確定處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

  C.按1萬元確定處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

  D.按65萬元確定換入非專利技術(shù)的成本

  【答案】B,D

  【解析】甲公司確認(rèn)的處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益=60-(80-16)=-4(萬元),即處置損失4萬元;換入的非專利技術(shù)入賬成本=60+5=65(萬元)。

  3、M公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保,下列各項(xiàng)中,M公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有(  )。

  A.甲公司運(yùn)營良好,M公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

  B.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難,M公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

  C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,M公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

  D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,M公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

  【答案】A,B

  【解析】對或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件是:(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。選項(xiàng)A、B不滿足第(2)個(gè)條件,不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

  4、下列各項(xiàng)中,屬于設(shè)定提存計(jì)劃的職工薪酬有(  )。

  A.工傷保險(xiǎn)費(fèi)

  B.生育保險(xiǎn)費(fèi)

  C.失業(yè)保險(xiǎn)

  D.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)

  【答案】C,D

  【解析】根據(jù)我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度相關(guān)文件的規(guī)定,職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)待遇即收益水平與企業(yè)在職工提供服務(wù)各期的繳費(fèi)水平不直接掛鉤,企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)僅限于按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提存的金額,屬于設(shè)定提存計(jì)劃。

  5、合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè),下列有關(guān)合營安排表述正確的有(  )。

  A.共同經(jīng)營是指共同控制一項(xiàng)安排的參與方享有與該安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利,并承擔(dān)與該安排相關(guān)負(fù)債的合營安排

  B.合營企業(yè)是共同控制一項(xiàng)安排的參與方僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排

  C.如果合營方通過對合營安排的資產(chǎn)享有權(quán)利,并對合營安排的義務(wù)承擔(dān)責(zé)任來獲得回報(bào),則該合營安排應(yīng)當(dāng)被劃分為共同經(jīng)營

  D.如果合營方僅對合營安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利,則該合營安排應(yīng)當(dāng)被劃分為合營企業(yè)

  【答案】A,B,C,D

  6、下列有關(guān)不同類金融資產(chǎn)之間重分類的表述,正確的有(  )。

  A.企業(yè)因持有意圖或能力的改變,使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的,應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

  B.企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大,且出售或重分類不屬于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件所引起,應(yīng)當(dāng)將該類投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

  C.企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類屬于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件所引起,仍應(yīng)將該類投資的剩余部分作為持有至到期投資

  D.即使出售或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到“兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資的限制已解除(即已過了兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度),企業(yè)也不能再將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資

  【答案】A,B,C

  【解析】企業(yè)因持有意圖或能力的改變,將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)之后,如出售或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到“兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期的限制已解除(即已過了兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度),企業(yè)可以再將符合規(guī)定條件的金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。

  7、下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中,正確的有(  )。

  A.以回購股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的,應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

  B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日,將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

  C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

  D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付,應(yīng)以所授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量

  【答案】B,D

  【解析】以回購股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的,應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日到可行權(quán)日期間以授予日權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益,可行權(quán)日以后不再對已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

  8、下列屬于投資方通過涉入被投資方而承擔(dān)或有權(quán)獲得可變回報(bào)的有(  )。

  A.投資方持有固定利息的債券投資

  B.投資方管理被投資方資產(chǎn)而獲得的固定管理費(fèi)

  C.現(xiàn)金股利、被投資方發(fā)行的債務(wù)工具產(chǎn)生的利息、投資方對被投資方的投資價(jià)值變動(dòng)

  D.因向被投資方的資產(chǎn)或負(fù)債提供服務(wù)而得到的報(bào)酬、因提供信用支持或流動(dòng)性支持收取的費(fèi)用或承擔(dān)的損失、被投資方清算時(shí)在其剩余凈資產(chǎn)中所享有的權(quán)益、稅務(wù)利益、因參與被投資方而獲得的未來流動(dòng)性

  【答案】A,B,C,D

  【解析】選項(xiàng)A,由于債券存在違約風(fēng)險(xiǎn),投資方需承擔(dān)被投資方不履約而產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn),因此準(zhǔn)則認(rèn)為投資方享有的固定利息回報(bào)是一種變動(dòng)回報(bào): 選項(xiàng)B,也是一種變動(dòng)回報(bào),投資方是否能獲得此回報(bào)依賴于被投資方是否能夠獲得足夠的收益以支付該固定管理費(fèi)。

  9、母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前,對子公司所采用會(huì)計(jì)政策與其不一致的情形進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有( )。

  A.按照子公司的會(huì)計(jì)政策另行編報(bào)母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表

  B.要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策另行編報(bào)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表

  C.按照母公司自身的會(huì)計(jì)政策對子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整

  D.按照子公司的會(huì)計(jì)政策對母公司自身財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整

  【答案】B,C

  【解析】編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前,應(yīng)當(dāng)盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策,統(tǒng)一要求子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司保持一致,選項(xiàng)B和C正確。

  10、企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用處理方法,正確的有(  )。

  A.同一控制下的企業(yè)合并,合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

  B.非同一控制下的企業(yè)合并,購買方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

  C.發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的,與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等要沖減發(fā)行權(quán)益性證券的溢價(jià)收入,溢價(jià)收入不足沖減的,則沖減留存收益

  D.以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并,與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入債務(wù)性債券的初始計(jì)量金額

  【答案】A,B,C,D
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  三、判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的得1分,答題錯(cuò)誤的扣0.5分,不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

  1、母公司向子公司銷售商品或子公司向母公司銷售商品涉及的現(xiàn)金收付,從企業(yè)集團(tuán)整體來看,這種內(nèi)部商品購銷的現(xiàn)金收支并不引起整個(gè)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量的增減變動(dòng),在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)當(dāng)予以抵銷。(  )

  【答案】對

  2、資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計(jì),應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率,通常采用市場利率,也可以采用替代利率。(  )

  【答案】對

  3、如稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,則交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間可能會(huì)產(chǎn)生差異,該差異是可抵扣暫時(shí){生差異。(  )

  【答案】錯(cuò)

  【解析】交易金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,既可能是可抵扣暫時(shí)性差異,也可能是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

  4、對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后仍然確認(rèn)成本費(fèi)用增加,同時(shí)確認(rèn)負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng),計(jì)人當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益。(  )

  【答案】錯(cuò)

  【解析】對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用增加,負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益。

  5、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。( )

  【答案】錯(cuò)

  【解析】民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。

  6、企業(yè)擁有的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源,即使沒有發(fā)生實(shí)際成本或發(fā)生的實(shí)際成本很小,但如果公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量,也應(yīng)認(rèn)為符合資產(chǎn)能夠可靠計(jì)量的確認(rèn)條件。(  )

  【答案】對

  7、對于附有市場條件的股份支付,即使職工滿足了其他所有非市場條件,企業(yè)也不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)。(  )

  【答案】錯(cuò)

  【解析】對于附有市場條件的股份支付,只要職工滿足了其他所有非市場條件,企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)。

  8、非同一控制下的吸收合并中,因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,其確認(rèn)結(jié)果將影響購買日的所得稅費(fèi)用。(  )

  【答案】錯(cuò)

  【解析】非同一控制下的吸收合并,免稅合并條件下,合并時(shí)被購買方不繳納企業(yè)所得稅,合并后資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的不同形成的暫時(shí)性差異,從而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的科目是商譽(yù)或營業(yè)外收入,不計(jì)人所得稅費(fèi)用。

  9、企業(yè)對于會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整。(  )

  【答案】錯(cuò)

  【解析】會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理。

  10、無論會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響當(dāng)期,還是影響以后會(huì)計(jì)期間,其影響數(shù)均應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)。(  )

  【答案】錯(cuò)

  【解析】會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的,其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn);既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的,其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。
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  四、計(jì)算分析題(本類題共2小題,第1題10分,第2題12分,共22分。凡要求計(jì)算的,應(yīng)有必要的計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的,均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示,請?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

  1、A企業(yè)于2014年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備,取得成本為1000萬元(不合增值稅),會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,因該資產(chǎn)長年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài),計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。

  A企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假定該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收處理的差異。

  要求:編制A企業(yè)2015年12月31日和2016年12月31日與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

  (答案中的金額單位用萬元表示)

  【答案】

  2015年12月31日資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-1000÷10×1=900(萬元); 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000×20%=800(萬元);

  遞廷所得稅負(fù)債余額=(900-800)×25%=25(萬元)。

  借:所得稅費(fèi)用25

  貸:遞延所得稅負(fù)債25

  2016年12月31日資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-1000÷10×2=800(萬元);

  資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000×20%-800×20%=640(萬元):

  遞延所得稅負(fù)債余額=(800-640)×25%=40(萬元)。

  借:所得稅費(fèi)用15

  貸:遞延所得稅負(fù)債15(40-25)
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  2、甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下:資料一:2014年8月1日,甲公司從乙公司購入1臺(tái)不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用,已收到增值稅專用發(fā)票,價(jià)款1000萬元,增值稅稅額為170萬元,付款期為3個(gè)月。

  資料二:2014年11月1日,應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期,甲公司雖有付款能力,但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障,與乙公司協(xié)商未果,未按時(shí)支付。

  2014年12月1日,乙公司向人民法院提起訴訟,至當(dāng)年12月31日,人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%,預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元,逾期利息在20萬~30萬元,且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。

  資料三:2015年5月8日,人民法院判決甲公司敗訴,承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元,并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1170萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決,甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項(xiàng)。

  資料四:甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告已于2015年4月20日報(bào)出;不考慮其他因素。

  要求:

  (1)編制甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

  (2)判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及其理由;如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

  (3)編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

  【答案】

  (1)甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的分錄: 借:固定資產(chǎn) 1000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170

  貸:應(yīng)付賬款 1170

  (2)該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

  理由:甲公司敗訴的可能性為70%,即很可能敗訴,且相關(guān)的逾期利息、訴訟費(fèi)等支出能夠可靠計(jì)量。

  預(yù)計(jì)負(fù)債的金額:5+(20+30)/2=30(萬元)

  借:營業(yè)外支出 25

  管理費(fèi)用 5

  貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 30

  (3)2015年5月8日:

  借:預(yù)計(jì)負(fù)債30

  營業(yè)外支出 25

  貸:其他應(yīng)付款 55

  2015年5月16日:

  借:其他應(yīng)付款 55

  貸:銀行存款 55

  借:應(yīng)付賬款 1170

  貸:銀行存款 1170
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  五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程。答案中的金額單位用萬元表示,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)

  1、甲公司2013年至2015年對乙公司股票投資的有關(guān)資料如下:資料一:2013年1月1日,甲公司定向發(fā)行每股面值為1元,公允價(jià)值為4.5元的普通股1000萬股作為對價(jià)取得乙公司30%有表決權(quán)的股份。交易前,甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份;交易后,甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元,除行政管理用W固定資產(chǎn)外,其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元,原預(yù)計(jì)使用年限為5年。預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊,已計(jì)提折舊100萬元;當(dāng)日,該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為480萬元,預(yù)計(jì)尚可使用4年,與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致,預(yù)計(jì)凈殘值為零,繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。

  資料二:2013年8月20日,乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價(jià)格1200萬元出售給甲公司。至2013年12月31日,甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50%,剩余50%作為存貨,未發(fā)生減值。

  資料三:2013年度,乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6000萬元,因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬元,未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

  資料四:2014年1月1日,甲公司將對乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方,取得價(jià)款5600萬元,相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成,剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬元。出售部分股份后,甲公司對乙公司不再具有重大影響,將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。

  資料五:2014年6月30日,甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至1300萬元,預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。

  資料六:2014年7月起,乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌,至2014年12月31日,甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至800萬元,甲公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值,并計(jì)提減值準(zhǔn)備。

  資料七:2015年1月8日,甲公司以780萬元的價(jià)格在二級市場上售出所持乙公司的全部股票。

  資料八:甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同,假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。

  要求:

  (1)判斷說明甲公司2013年度對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法,并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

  (2)計(jì)算甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

  (3)計(jì)算甲公司2014年1月1日處置部分股權(quán)投資交易對公司營業(yè)利潤的影響額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

  (4)分別編制甲公司2014年6月30日和12月31日與持有乙公司股票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

  (5)編制甲公司2015年1月8日處置乙公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(“長期股權(quán)投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)。

  【答案】

  (1)甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。

  理由:甲公司取得乙公司30%的股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀圆捎脵?quán)益法核算。

  取得股權(quán)投資會(huì)計(jì)分錄:

  借:長期股權(quán)投資一投資成本4500

  貸:股本1000

  資本公積一股本溢價(jià)3500

  取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=16000+[480-(500-100)]=16080(萬元);甲公司取得投資日應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=16080×30%=4824(萬元),大于長期股權(quán)投資的初始投資成本,應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期

  股權(quán)投資的初始投資成本。調(diào)增長期股權(quán)投資的金額=4824-4500=324(萬元)。分錄為:

  借:長期股權(quán)投資一投資成本324

  貸:營業(yè)外收入324

  (2)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[6000-(480/4-500/5)-(1200-900)×50%]×30%=1749(萬元);

  應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=200×30%=60(萬元)。

  分錄為:

  借:長期股權(quán)投資~損益調(diào)整1749

  貸:投資收益1749

  借:長期股權(quán)投資~其他綜合收益60

  貸:其他綜合收益60

  (3)處置長期股權(quán)投資的損益=5600+1400-(4500+324+1749+60)+60=427(萬元)。

  處置分錄:

  借:銀行存款5600

  可供出售金融資產(chǎn)一成本1400

  貸:長期股權(quán)投資一投資成本4824

  一損益調(diào)整1749

  一其他綜合收益60

  投資收益367

  借:其他綜合收益60

  貸:投資收益60

  (4)6月30日

  借:其他綜合收益100

  貸:可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100

  12月31日

  借:資產(chǎn)減值損失600

  貸:其他綜合收益100

  可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備500

  (5)1月8日處置時(shí)

  借:銀行存款780

  可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100

  一減值準(zhǔn)備500

  投資收益20

  貸:可供出售金融資產(chǎn)一成本1400
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