2017年中級會計職稱《中級經濟法》最后四天模擬測試卷一

　　一、單項選擇題(本類題共30小題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

　　1、某企業(yè)2014年度利潤總額80萬元，通過公益性社會團體向某災區(qū)捐贈2萬元，直接向某學校捐款5萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以扣除捐贈支出(　　)萬元。

　　A.2

　　B.5

　　C.7

　　D.9.6

　　【答案】A

　　【解析】(1)該企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除限額=80×12%=9.6(萬元)，實際捐贈支出2萬元沒有超過該限額，可以全額扣除;(2)該企業(yè)直接向某學校的捐款5萬元不能在稅前扣除。

　　2、甲公司和乙公司組成聯(lián)合體，共同參加A機關辦公大樓建設招投標。根據政府采購法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.如果中標，應由牽頭參加招投標的甲公司與A機關簽訂采購合同

　　B.如果中標，甲公司和乙公司應當對A機關承擔連帶責任

　　C.如果甲公司取得的建筑資質比乙公司高，在參加招投標時，應當以甲公司的資質確定該聯(lián)合體的資質等級

　　D.甲公司與乙公司組成聯(lián)合體參加招投標后，還可以同時以其名義單獨參加該項目招投標

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：聯(lián)合體各方應當共同與采購人簽訂采購合同;(2)選項C：聯(lián)合體中有同類資質的供應商按照聯(lián)合體分工承擔相同工作的，應當按照資質等級較低的供應商(乙公司)確定資質等級;(3)選項D：以聯(lián)合體形式參加政府采購活動的，聯(lián)合體各方不得再單獨參加或者與其他供應商另外組成聯(lián)合體參加同一合同項下的政府采購活動。

　　3、A公司是由甲出資20萬元、乙出資50萬元、丙出資30萬元、丁出資80萬元共同設立的有限責任公司。丁申請A公司為其銀行貸款作擔保，為此A公司召開股東會，甲、乙、丙、丁均出席會議，乙明確表示不同意。根據公司法律制度的規(guī)定，下列關于會議決議的表述中，正確的是(　　)。

　　A.該決議必須經甲、乙、丙、丁四個股東全部通過，因乙不同意而不能通過

　　B.該決議必須經甲、乙、丙三個股東全部通過，因乙不同意而不能通過

　　C.該決議必須經全體股東所持表決權的過半數通過，因甲、丙、丁所持表決權占72.22%，因此通過

　　D.該決議必須經甲、乙、丙三個股東所持表決權的過半數通過，因甲、丙所持表決權未超過半數，因此不能通過

　　【答案】D

　　【解析】有限責任公司為“股東”提供擔保的，必須經股東會決議。接受擔保的股東(丁)不得參加表決，該項表決由出席會議的其他股東(甲乙丙)所持表決權的“過半數”(大于1/2)通過。

　　4、下列有關國家出資企業(yè)董事、高級管理人員兼職或兼任的說法中，正確的是(　　)。

　　A.國有獨資企業(yè)的董事不得在其他企業(yè)兼職

　　B.國有獨資公司的董事不得在其他企業(yè)兼職

　　C.國有資本控股公司的董事長不得兼任經理

　　D.國有資本參股公司的高級管理人員不得兼任監(jiān)事

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項AB：未經履行出資人職責的機構同意，國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的董事、高級管理人員不得在其他企業(yè)兼職;(2)選項C：未經股東(大)會的同意，國有資本控股公司的董事長不得兼任經理;(3)選項D：所有公司(包括國有資本參股公司)的董事、高級管理人員均不得兼任監(jiān)事。

　　5、根據外匯管理法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的是(　　)。

　　A.經常項目外匯收入，可以按照國家有關規(guī)定保留或者賣給經營結匯、售匯業(yè)務的金融機構

　　B.經常項目外匯支出，憑有效單證經審批后向經營結匯、售匯業(yè)務的金融機構購匯支付

　　C.資本項目外匯收入保留或者賣給經營結匯、售匯業(yè)務的金融機構，應當經外匯管理機關批準，但國家規(guī)定無需批準的除外

　　D.資本項目外匯支出，憑有效單證以自有外匯支付或者向經營結匯、售匯業(yè)務的金融機構購匯支付;國家規(guī)定應當經外匯管理機關批準的，應當在外匯支付前辦理批準手續(xù)

　　【答案】B

　　【解析】選項B：經常項目外匯支出，憑有效單證以自有外匯支付或者向經營結匯、售匯業(yè)務的金融機構購匯支付，不需要審批。

　　6、王某、張某、田某、朱某共同出資180萬元，于2013年8月成立綠園商貿中心(普通合伙)。2014年4月，朱某因抄底買房，向劉某借款50萬元，約定借期4個月。4個月后，因房地產市場不景氣，朱某虧損不能還債。根據合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，關于劉某行使權利的表述中，正確的是(　　)。

　　A.可代位行使朱某在合伙企業(yè)中的權利

　　B.可就朱某在合伙企業(yè)中分得的收益主張清償

　　C.可以自行接管朱某在合伙企業(yè)中的合伙財產份額

　　D.就朱某的合伙份額享有優(yōu)先受償權

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：合伙人發(fā)生與合伙企業(yè)無關的債務，相關債權人不得以其債權抵銷其對合伙企業(yè)的債務，也不得代位行使合伙人在合伙企業(yè)中的權利。(2)選項BC：合伙人的自有財產不足清償其與合伙企業(yè)無關的債務的，該合伙人可以以其從合伙企業(yè)中分取的收益用于清償;債權人也可以依法請求人民法院強制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財產份額用于清償。(3)選項D：朱某并未將其財產份額質押給劉某，劉某不享有優(yōu)先受償權。

　　7、甲為乙公司業(yè)務員，負責某小區(qū)的訂奶業(yè)務多年，每月月底在小區(qū)擺攤，更新訂奶戶并收取下月訂奶款。2014年5月29日，甲從乙公司辭職。5月30日，甲仍照常前往小區(qū)擺攤收取訂奶款，訂奶戶不知內情，照例交款，甲亦如常開出蓋有乙公司公章的訂奶款收據，之后甲下落不明。根據民事法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.甲的行為構成無權處分，應由乙公司向訂奶戶承擔損害賠償責任后，再向甲追償’

　　B.甲的行為構成狹義無權代理，應由甲向訂奶戶承擔損害賠償責任、

　　C.甲的行為與乙公司無關，應由甲向訂奶戶承擔合同履行義務

　　D.甲的行為構成表見代理，應由乙公司向訂奶戶承擔合同履行義務

　　【答案】D

　　【解析】甲的行為構成表見代理，甲以乙公司的名義與訂奶戶簽訂的買賣合同有效，被代理人乙公司應當向訂奶戶承擔合同履行義務。

　　8、下列法律行為中，須經雙方當事人意思表示一致才能成立的是(　　)。

　　A.甲免除乙對自己所負的債務

　　B.甲將一枚鉆石戒指贈與乙

　　C.甲授權乙以甲的名義購買一套住房

　　D.甲立下遺囑，將個人所有財產遺贈給乙

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項ACD：屬于單方法律行為(根據一方當事人的意思表示而成立的法律行為);(2)選項B：贈與屬于多方法律行為(兩個或者兩個以上的當事人意思表示一致而成立的法律行為)。

　　9、甲公司向乙銀行借款100萬元，雙方于10月5日簽訂借款合同，約定借款期限為10月5日至次年的10月4日。后因乙銀行工作人員失誤，直至11月5日才將款項劃入甲公司賬戶，且預扣利息5萬元，引起糾紛。根據合同法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.借款合同的成立時間為11月5日

　　B.甲公司有權請求乙銀行承擔違約責任

　　C.甲公司應按照100萬元本金償還貸款

　　D.甲公司應按照100萬元本金支付利息

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項AB：向金融機構的借款合同屬于諾成合同，甲公司和乙銀行的借款合同自10月5日簽訂時成立并生效，乙銀行未按期放款的行為構成違約。(2)選項CD：借款的利息不得預先從本金中扣除，利息預先從本金中扣除的，應當按照實際借款數額(95萬元)返還借款并計算利息。

　　10、下列關于訴訟時效期間屆滿的法律后果的表述.中，符合法律規(guī)定的是(　　)。

　　A.當事人在訴訟時效期間屆滿后起訴的，人民法院不予受理

　　B.訴訟時效期間屆滿，義務人自愿履行了義務后，可以以訴訟時效期間屆滿為由主張恢復原狀

　　C.訴訟時效期間屆滿后，當事人自愿履行義務的，不受訴訟時效限制

　　D.當事人約定延長訴訟時效期間的，人民法院不予認可，但當事人約定縮短訴訟時效期間的，人民法院應予支持

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：訴訟時效期間的經過，債權人的“起訴權”并不消滅;當事人超過訴訟時效后起訴的，人民法院應當受理;當事人未提出訴訟時效抗辯，人民法院不應對訴訟時效問題進行釋明及主動適用訴訟時效的規(guī)定進行裁判。(2)選項BC：訴訟時效期間屆滿并不消滅實體權利(債權人的債權并不消滅);訴訟時效期間屆滿后，當事人自愿履行義務的，不受訴訟時效的限制;義務人履行了義務后，又以訴訟時效期間屆滿為由抗辯的，人民法院不予支持。(3)選項D：當事人違反法律規(guī)定，約定延長或者縮短訴訟時效期間、預先放棄訴訟時效利益的，人民法院不予認可。
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　　11、某國有企業(yè)準備改制為股份有限公司，公司以募集方式設立，注冊資本為6000萬元，其股份金額為每股1元，股份總數為6000萬股。該公司發(fā)起人認購股份的最低數額為(　　)。

　　A.3000萬股

　　B.2100萬股

　　C.1200萬股

　　D.600萬股

　　【答案】B

　　【解析】募集設立的股份有限公司，發(fā)起人認購的股份不得少于公司股份總數的35%，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　12、根據商業(yè)銀行法律制度的規(guī)定，下列機關中，有權對個人儲蓄存款采取凍結措施的是(　　)。

　　A.審計機關

　　B.反壟斷執(zhí)法機構

　　C.稅務機關

　　D.財政部門

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項ABD：僅享有查詢個人儲蓄存款的權限;(2)選項C：有權查詢、凍結和扣劃個人儲蓄存款。

　　13、甲、乙、丙、丁擬共同投資設立一個有限合伙企業(yè)，甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人。各合伙人經協(xié)商后草擬了一份合伙協(xié)議。該合伙協(xié)議的下列約定中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是(　　)。

　　A.甲以房屋作價15萬元出資，乙以專利技術作價12萬元出資，丙以勞務作價10萬元出資，丁以現金20萬元出資

　　B.經3個以上合伙人同意，甲、乙可以向合伙人以外的第三人轉讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產份額

　　C.合伙事務由甲、丁共同執(zhí)行，乙、丙不參與合伙事務的執(zhí)行

　　D.甲、乙以自己的財產份額出質的，須經其他合伙人過半數同意

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：有限合伙人丙不得以勞務出資;(2)選項B：除合伙協(xié)議另有約定外，普通合伙人向合伙人以外的人轉讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產份額時，須經其他合伙人一致同意;(3)選項C：有限合伙人丁不得執(zhí)行合伙企業(yè)事務;(4)選項D：普通合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產份額出質的，須經其他合伙人一致同意(法定要求)。

　　14、下列各項中，屬于《反壟斷法》禁止的縱向壟斷協(xié)議的是(　　)。

　　A.甲、乙兩家煤炭公司為應對經濟不景氣、緩解銷售量嚴重下降達成的限定煤炭開采數量的協(xié)議

　　B.丙農機廠和丁農機店約定丁農機店銷售丙農機廠的某種專利產品時，只能按某一固定價格出售

　　C.戊公司為促銷一種新開發(fā)的護膚品，與所有經銷商約定，銷售產品時每瓶售價不得超過200元

　　D.生產同類產品的庚公司和己公司約定，庚公司的產品在東城市場銷售，己公司的產品在西城市場銷售

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：因經濟不景氣，為緩解銷售量嚴重下降或者生產明顯過剩所達成的壟斷協(xié)議，可以免于處罰(壟斷協(xié)議行為的豁免);(2)選項B：屬于法律禁止的“縱向壟斷協(xié)議”(固定轉售價格);(3)選項C：如果限定轉售的“最低價格”，則屬于法律禁止的“縱向壟斷協(xié)議”，而本題限定的是轉售的“最高價格”;(4)選項D：屬于法律禁止的“橫向壟斷協(xié)議”(劃分市場)。

　　15、根據票據法律制度的規(guī)定，某公司簽發(fā)匯票時出現的下列情形中，導致該匯票無效的是(　　)。

　　A.匯票上未記載付款日期

　　B.匯票上金額記載為“不超過50萬元”

　　C.匯票上記載了該票據項下交易的合同號碼

　　D.簽章時加蓋了本公司公章，公司負責人僅簽名而未蓋章

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：“付款日期”屬于相對應記載事項，未記載的不影響匯票的效力;(2)選項B：匯票金額應為“確定的金額”;(3)選項C：“合同號碼”屬于非法定事項，是否記載與匯票的效力無關;(4)選項D：法定代表人的簽章應為“簽名或者蓋章”。

　　16、下列有關增值稅一般納稅人認定的表述中，正確的是(　　)。

　　A.年應征增值稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，一律不得申請認定為一般納稅人

　　B.從事貨物生產的納稅人，年應征增值稅銷售額超過30萬元的，應當申請認定為一般納稅人

　　C.除個體經營者以外的其他個人，不得辦理一般納稅人資格認定

　　D.不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，不得辦理一般納稅人資格認定

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人，會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請認定為一般納稅人;(2)選項B：從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額“超過50萬元”的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定;(3)選項D：年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)、不經常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　17、甲、乙雙方簽訂一份煤炭買賣合同，約定甲向乙購買煤炭1000噸，甲于4月1日向乙支付全部煤款，乙于收到煤款半個月后裝車發(fā)煤。3月31日，甲調查發(fā)現，乙的煤炭經營許可證將于4月15日到期，目前煤炭庫存僅剩700余噸，且正加緊將庫存煤炭發(fā)往別處。甲遂決定暫不向乙付款，并于4月1日將暫不付款的決定及理由通知了乙。根據合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.甲無權暫不付款，因為在乙的履行期屆至之前，無法確知乙將來是否會違約

　　B.甲無權暫不付款，因為甲若懷疑乙屆時不能履行合同義務，應先通知乙提供擔保，只有在乙不能提供擔保時，甲方可中止履行合同

　　C.甲有權暫不付款，因為甲享有后履行抗辯權

　　D.甲有權暫不付款，因為甲享有不安抗辯權

　　【答案】D

　　【解析】應當先履行債務的當事人，有確切證據證明對方有“喪失或者可能喪失”履行債務能力的情形時，可以行使不安抗辯權，中止合同履行。

　　18、甲欠乙10萬元未還。乙索債時，甲對乙稱：若不免除債務，必以硫酸毀乙容貌。乙恐懼，遂表示免除其債務。根據民事法律制度的規(guī)定，下列關于該債務免除行為效力的表述中，正確的是(　　)。

　　A.有效

　　B.無效

　　C.可撤銷

　　D.效力待定

　　【答案】B

　　【解析】因脅迫而實施的單方民事行為(如債務的免除)，屬于無效民事行為。

　　19、2014年某居民企業(yè)實現產品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算當年應納稅所得額時，業(yè)務招待費準予扣除的數額為(　　)萬元。

　　A.6

　　B.8

　　C.8.5

　　D.12

　　【答案】B

　　【解析】(1)債務重組收益為營業(yè)外收入，銷售(營業(yè))收入=1200+400=1600(萬元);(2)業(yè)務招待費扣除限額1=1600×5%0=8(萬元);業(yè)務招待費扣除限額2=20×60%=12(萬元);(3)業(yè)務招待費扣除限額為8萬元。

　　20、根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的是(　　)。

　　A.廣告設計

　　B.有形動產租賃

　　C.不動產租賃

　　D.鑒證咨詢服務

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“文化創(chuàng)意服務”;(2)選項BC：有形動產租賃服務已經改征增值稅，但不動產租賃服務目前應繳納營業(yè)稅;(3)選項D：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“鑒證咨詢服務”。
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　　21、某公司2014年度支出的下列保險費中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的是(　　)。

　　A.為職工繳納的基本社會保險費

　　B.為企業(yè)的廠房、機器設備繳納的財產保險費

　　C.為投資者繳納的商業(yè)保險費

　　D.在合理職工工資總額5%范圍內為職工繳納的補充醫(yī)療保險費

　　【答案】C

　　【解析】除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　22、甲、乙、丙于2010年成立一家普通合伙企業(yè)，三人均享有合伙事務執(zhí)行權。2015年3月1日，甲被法院宣告為無民事行為能力人。3月5 E1，丁因不知情找到甲商談一筆生意，甲以合伙人身份與丁簽訂合同。根據合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.因丁不知情，故該合同有效，對合伙企業(yè)具有約束力

　　B.乙與丙可以甲喪失行為能力為由，一致決議將其除名

　　C.乙與丙可以甲喪失行為能力為由，一致決議將其轉為有限合伙人

　　D.如甲因喪失行為能力而退伙，其退伙時間為其無行為能力判決的生效時間

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：無民事行為能力人所為的民事行為無效，甲為無民事行為能力人，其簽訂的合同(包括替企業(yè)簽訂的合同)均為無效合同;(2)選項B：喪失行為能力并非法定的除名事由(未履行出資義務、因故意或者重大過失給合伙企業(yè)造成損失、執(zhí)行合伙事務時有不正當行為);(3)選項C：合伙人被依法認定為無民事行為能力人或者限制民事行為能力人的，經其他合伙人一致同意，可以依法轉為有限合伙人，普通合伙企業(yè)依法轉為有限合伙企業(yè);(4)選項D：合伙人被依法認定為無民事行為能力人，其他合伙人亦未能一致同意，將該無民事行為能力人轉為有限合伙人的，該無民事行為能力人退伙，退伙事由實際發(fā)生之日(其他合伙人未能同意將其轉為有限合伙人之日)為退伙生效日。

　　23、根據證券法律制度的規(guī)定，下列有關證券投資基金發(fā)行和交易的表述中，正確的是(　　)。

　　A.封閉式基金的基金份額可以在證券交易所交易，但基金份額持有人不得申請贖回

　　B.開放式基金可以在銷售機構的營業(yè)場所銷售及贖回，也可以上市交易

　　C.申請上市基金的基金份額持有人不得少于500人

　　D.基金上市后發(fā)生基金合同期限屆滿的情形將暫停上市

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項B：開放式基金可以申購、贖回，但不能上市交易;(2)選項C：封閉式基金申請上市的條件，基金份額持有人不得少于1000人;(3)選項D：封閉式基金合同期限屆滿，應終止上市(而非暫停上市)。

　　24、下列公司中，有權公開發(fā)行優(yōu)先股的是(　　)。

　　A.甲商貿有限責任公司

　　B.乙國有獨資公司

　　C.丙上市公司

　　D.丁非上市公眾公司

　　【答案】C

　　【解析】上市公司可以采取“公開或非公開”方式發(fā)行優(yōu)先股，非上市公眾公司可以“非公開”發(fā)行優(yōu)先股。

　　25、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是(　　)。

　　A.企業(yè)購買國債取得的利息收入

　　B.納入預算管理的事業(yè)單位取得的財政撥款

　　C.事業(yè)單位從事營利性活動取得的收入

　　D.企業(yè)轉讓股權取得的收入

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項B：屬于不征稅收入;(2)選項CD：屬于應稅收入。

　　26、甲公司為國有獨資公司，其董事會作出的下列決議中，符合《公司法》規(guī)定的是(　　)。

　　A.聘任張某為公司經理

　　B.增選王某為公司董事

　　C.批準董事林某兼任乙有限責任公司經理

　　D.決定發(fā)行公司債券500萬元

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：國有獨資公司設經理，由董事會聘任或者解聘;(2)選項B：國有獨資公司的董事會成員由國有資產監(jiān)督管理機構委派，其中董事會成員中的職工代表由公司職工代表大會選舉產生;(3)選項C：國有獨資公司的董事長、副董事長、董事、高級管理人員，未經國有資產監(jiān)督管理機構同意，不得在其他有限責任公司、股份有限公司或者其他經濟組織中兼職;(4)選項D：國有獨資公司的合并、分立、解散、增減注冊資本和發(fā)行公司債券，必須由國有資產監(jiān)督管理機構決定。

　　27、甲工廠委托乙公司購買一批貨物，乙公司不收取報酬。根據合同法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.乙公司有權請求甲工廠償還為處理委托事務所支付的必要費用，但乙公司無權要求給付該必要費用的利息

　　B.乙公司經甲工廠同意，轉委托第三人處理委托事務的，乙公司僅就第三人的選任及其對第三人的指示承擔責任

　　C.乙公司因過錯給甲工廠造成損失，甲工廠可以要求賠償損失

　　D.甲工廠有權隨時通知乙公司解除委托合同，但乙公司無法定理由不得解除委托合同

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：受托人為處理委托事務墊付必要費用的，委托人應當償還該費用及其利息;(2)選項B：轉委托經同意的，委托人可以就委托事務直接指示第三人，受托人僅就第三人的選任及其對第三人的指示承擔責任;(3)選項C：無償的委托合同，因受托人的“故意或重大過失”給委托人造成損失的，委托人可要求賠償損失;(4)選項D：委托人或者受托人可以隨時解除委托合同。因解除合同給對方造成損失的，除不可歸責于當事人的事由外，應當賠償損失。

　　28、王某剛拿駕照就買了新車，并為該車在某保險公司投了全險。不久，王某獨自駕車上高速發(fā)生交通事故，但保險公司以保險合同明確約定“駕駛員在實習期內單獨駕車上高速屬于違法行為，不予理賠”為由拒賠。經調查，該項內容保險公司并未采取合理方式提請王某注意，亦未向王某作出說明。有關該免責條款的效力，下列說法正確的是(　　)。

　　A.該免責條款有效

　　B.該免責條款無效

　　C.該免責條款不產生效力

　　D.該免責條款王某有權主張撤銷

　　【答案】C

　　【解析】對保險合同中免除保險人責任的條款，保險人在訂立合同時應當在投保單、保險單或者其他保險憑證上作出足以引起投保人注意的提示，并對該條款的內容以書面或者口頭形式向投保人作出明確說明;未作提示或者明確說明的，該條款不產生效力。

　　29、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批音像制品，不含稅價合計30萬元;合同約定本次銷售的價稅合計金額分三次等額支付，付款日期分別為6月15日、7月15日和8月15日，后乙企業(yè)以資金緊張為由在6月20日支付了5萬元，其他款項尚未支付。甲企業(yè)2015年6月應確認的增值稅銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.0.65

　　B.1.3

　　C.1.7

　　D.3.9

　　【答案】B

　　【解析】(1)音像制品適用13%增值稅稅率;(2)采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期當天。

　　30、根據事業(yè)單位國有資產管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，可以不進行事業(yè)單位國有資產評估的是(　　)。

　　A.事業(yè)單位整體改制為企業(yè)

　　B.事業(yè)單位部分資產租賃給非國有單位

　　C.事業(yè)單位分立

　　D.事業(yè)單位整體資產經批準無償劃轉

　　【答案】D
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　　二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答)

　　1、甲公司吸收合并乙公司，合并完成后乙公司解散，甲公司存續(xù)，甲公司的注冊資本變更為原兩家公司注冊資本的合計金額。有關合并各方應當履行的程序，下列各項中，正確的有(　　)。

　　A.甲公司應辦理變更登記

　　B.甲公司應辦理注銷登記

　　C.乙公司應辦理變更登記

　　D.乙公司應辦理注銷登記

　　【答案】A,D

　　【解析】公司合并后，登記事項發(fā)生變更的，應當依法向公司登記機關辦理變更登記;公司解散的，應當依法辦理公司注銷登記。

　　2、杜某拖欠謝某100萬元。謝某請求杜某以登記在其名下的房屋抵債時，杜某稱其已把房屋作價115萬元賣給不知情的賴某，房屋鑰匙已交，但產權尚未過戶。該房屋市值為120萬元。根據合同法律制度的規(guī)定，有關謝某權利的保護，下列說法不正確的有(　　)。

　　A.謝某可請求法院撤銷杜某、賴某的買賣合同

　　B.因房屋尚未過戶，杜某、賴某買賣合同無效

　　C.如謝某能舉證杜某、賴某構成惡意串通，則杜某、賴某買賣合同無效

　　D.謝某可以主張留置該房屋，阻止杜某和賴某辦理房屋過戶登記

　　【答案】A,B,D

　　【解析】(1)選項A：轉讓價格達不到交易時交易地的指導價或者市場交易價70%的，方可視為明顯不合理低價;在本題中，房屋市值120萬元，杜某將其作價115萬元，未低于市場價的70%(84萬元)，不構成明顯不合理價格進行交易，債權人謝某無權請求撤銷。(2)選項B：法律、行政法規(guī)規(guī)定合同應當辦理登記手續(xù)，但未規(guī)定登記后生效的，當事人未辦理登記手續(xù)不影響合同的效力，但合同標的所有權及其他物權不能轉移。(3)選項D：不動產不適用留置。

　　3、下列人民法院受理的民事訴訟案件中，不適用簡易程序審理的有(　　)。

　　A.甲縣人民法院受理的王某訴李某借款糾紛案，王某起訴時李某下落不明

　　B.乙市中級人民法院受理的A公司訴B公司租賃合同糾紛案，案件事實清楚、權利義務關系明確、爭議不大

　　C.丙縣人民法院適用審判監(jiān)督程序審理的張某訴李某名譽權侵權糾紛案

　　D.丁縣人民法院受理的C公司訴D公司房屋產權糾紛案，案件事實清楚、權利義務關系明確、爭議不大

　　【答案】A,B,C

　　【解析】(1)選項A：起訴時被告下落不明的，不適用簡易程序。(2)選項B：只有基層人民法院和它的派出法庭審理的民事案件才可能適用簡易程序;中級人民法院不論審理一審民事案件，還是二審民事案件，均不得適用簡易程序。(3)選項C：適用審判監(jiān)督程序審理的案件，不適用簡易程序。

　　4、根據證券法律制度的規(guī)定，下列有關要約收購的表述中，正確的有(　　)。

　　A.在要約收購期間，被收購公司董事不得辭職

　　B.收購人在要約收購期限內，不得賣出被收購公司的股票

　　C.在收購要約確定的承諾期限內，收購人不得撤銷其收購要約

　　D.在要約收購期內，收購人可以同時采取其他方式買人被收購公司的股票

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項D：收購人在要約收購期內，不得采取要約規(guī)定以外的形式和超出要約的條件買人被收購公司的股票。

　　5、根據增值稅法律制度的規(guī)定，境內單位和個人提供的下列應稅服務中，免征增值稅的有(　　)。

　　A.廣告投放地在境外的廣告服務

　　B.存儲地點在境外的倉儲服務

　　C.標的物在境外使用的有形動產租賃服務

　　D.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務

　　【答案】A,B,C,D

　　6、甲、乙、丙為普通合伙企業(yè)的合伙人。該合伙企業(yè)向丁借款15萬元，甲、乙、丙之間約定，如果到期合伙企業(yè)無力償還該借款，甲、乙、丙各自負責償還5萬元。借款到期時，該合伙企業(yè)沒有財產向丁清償。根據合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關于該債務清償的表述中，正確的有(　　)。

　　A.丁有權直接向甲要求償還15萬元

　　B.只有在甲、乙確實無力清償的情況下，丁才有權要求丙償還15萬元

　　C.乙僅負有向丁償還5萬元的義務

　　D.丁可以根據各合伙人的實際財產情況，要求甲償還10萬元，乙償還3萬元，丙償還2萬元

　　【答案】A,D

　　【解析】(1)選項BC：合伙人之間的分擔比例對債權人沒有約束力;(2)債權人可以根據自己的清償利益，請求全體合伙人中的一人或者數人承擔全部清償責任(選項A)，也可以按照自己確定的比例向各合伙人分別追索(選項D)。

　　7、根據《仲裁法》的規(guī)定，下列表述中，不正確的有(　　)。

　　A.當事人不履行仲裁裁決的，另一方當事人可以依照《民事訴訟法》的規(guī)定向人民法院申請執(zhí)行

　　B.當事人不服仲裁裁決的，可以向人民法院提起訴訟

　　C.當事人提出證據證明裁決有依法應撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起3個月內，向仲裁委員會所在地的基層人民法院申請撤銷裁決

　　D.仲裁裁決被人民法院依法裁定撤銷或者不予執(zhí)行的，當事人可以重新達成仲裁協(xié)議申請仲裁，也可以向人民法院起訴

　　【答案】B,C

　　【解析】(1)選項B：仲裁實行一裁終局制度，仲裁裁決作出后，當事人就同一糾紛，不能再申請仲裁或者向人民法院起訴;(2)選項C：當事人提出證據證明裁決有依法應撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起“6個月”內，向仲裁委員會所在地的“中級”人民法院申請撤銷裁決。

　　8、有關增值稅稅率的下列說法中，正確的有(　　)。

　　A.超市銷售杏仁油，適用13%稅率

　　B.農機廠銷售農用挖掘機，適用13%稅率

　　C.航空公司提供飛機播灑農藥服務，適用零稅率

　　D.管道運輸公司從事天然氣輸送服務，適用6%稅率

　　【答案】A,B

　　【解析】(1)選項C：航空公司提供飛機播灑農藥服務，免征增值稅;(2)選項D：管道運輸服務屬于交通運輸業(yè)服務，適用11%稅率。
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　　9、債務人甲因債權人乙下落不明，遂將作為合同標的物的名貴西服一套交當地公證機關提存。根據合同法律制度的規(guī)定，下列關于提存期間當事****利義務的表述中，正確的有(　　)。

　　A.西服提存后，甲負有通知義務

　　B.保管西服產生的保管費由乙承擔

　　C.如果西服因為地震滅失，損失由乙承擔

　　D.如果自提存之日起5年后，乙仍沒有領取西服，甲可以在交付保管費后取回西服

　　【答案】B,C

　　【解析】(1)選項A：除債權人“下落不明”的以外，債務人應當及時通知債權人或者債權人的繼承人、監(jiān)護人;(2)選項BC：標的物提存后，毀損、滅失的風險由債權人承擔，標的物的孳息歸債權人所有，提存費用由債權人負擔;(3)選項D：債權人領取提存物的權利，自提存之日起5年內不行使而消滅，提存物扣除提存費用后歸“國家”所有。

　　10、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　B.采用現金折扣方式銷售商品的，按照現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　【答案】C,D

　　【解析】(1)選項C：采用售后回購方式銷售商品的，符合商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理;(2)選項D：銷售商品以舊換新的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　11、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的下列所得中，應以收入全額為應納稅所得額的有(　　)。

　　A.從居民企業(yè)取得的股息

　　B.轉讓房屋所得

　　C.出租機器設備取得的租金

　　D.轉讓技術秘密取得的特許權使用費

　　【答案】A,C,D

　　【解析】(1)選項ACD：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，發(fā)生的相關成本費用不得扣除;(2)選項B：轉讓財產所得，以收人全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

　　12、甲就同一批水泥，先后與乙、丙訂立了買賣合同，乙、丙事后得知，紛紛向法院起訴，要求甲履行合同向自己交付水泥。對此，下列說法正確的有(　　)。

　　A.不論價款支付情況如何，乙均有權以合同成立在先為由，請求甲向其交付

　　B.不論價款支付情況如何，人民法院應按照抽簽結果決定支持乙或丙的訴訟請求

　　C.如果乙已經支付了價款，丙尚未支付，人民法院將支持乙的訴訟請求

　　D.如果丙已經支付了價款，乙尚未支付，人民法院將支持丙的訴訟請求

　　【答案】C,D

　　【解析】出賣人就同一普通動產訂立多重買賣合同，在買賣合同均有效的情況下，買受人均要求實際履行合同的，應當按照以下情形分別處理：(1)先行受領交付的買受人有權請求確認所有權已經轉移;(2)各買受人均未受領交付，先行支付價款的買受人有權請求出賣人履行交付標的物等合同義務;(3)各買受人均未受領交付，也未支付價款，依法成立在先合同的買受人有權請求出賣人履行交付標的物等合同義務。

　　13、某股份有限公司于2012年6月在上海證券交易所上市。該公司有關人員的下列股份轉讓行為中，不符合《公司法》規(guī)定的有(　　)。

　　A.監(jiān)事趙某2013年3月將其所持有的本公司股份總數的25%轉讓

　　B.董事錢某2013年8月將其所持有的本公司全部股份1000股一次性轉讓

　　C.董事孫某2014年將其所持有的本公司股份總數的25%轉讓

　　D.經理李某2015年1月離職，5月轉讓其所持有的本公司所有股份

　　【答案】A,D

　　【解析】(1)選項A：董事、監(jiān)事、高級管理人員所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1年內不得轉讓;(2)選項BC：董事、監(jiān)事、高級管理人員在任職期問每年轉讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數的25%;上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員所持股份不超過1000股的，可以一次性全部轉讓，不受25%的比例限制;(3)選項D：董事、監(jiān)事、高級管理人員離職后6個月內，不得轉讓其所持有的本公司股份。

　　14、甲為其一塊名貴金表在乙保險公司辦理了足額財產保險。某日，甲將該金表放在辦公桌上，被同事丙不慎摔壞。根據保險法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.如果乙保險公司向甲支付了賠償保險金，則甲可以再向丙索賠

　　B.如果乙保險公司向甲支付了賠償保險金，則甲不得再向丙索賠

　　C.在乙保險公司未賠償保險金之前，如果甲放棄了對丙索賠的權利，則乙保險公司不再承擔賠償保險金的責任

　　D.在乙保險公司向甲賠償保險金之后，如果甲未經乙保險公司同意放棄對丙請求賠償的權利的，該行為無效

　　【答案】B,C,D

　　【解析】(1)選項AB：被保險人因第三者的過錯遭受損失并獲得保險人賠償后，不得向第三者索賠;(2)選項C：保險人未賠償保險金之前，被保險人放棄對第三者請求賠償的權利的，保險人不承擔賠償保險金的責任;(3)選項D：保險人向被保險人賠償保險金后，被保險人未經保險人同意放棄對第三者請求賠償權利的，該行為無效。

　　15、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出，不得在計算應納稅所得額時扣除的有(　　)。

　　A.合理工資薪金總額14%以內的職工福利費

　　B.企業(yè)所得稅稅款

　　C.交通罰款

　　D.向銀行支付的貸款逾期罰息

　　【答案】B,C

　　【解析】(1)選項A：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除;(2)選項D：罰款、罰金不得在稅前扣除，向銀行支付的罰息可以在稅前扣除。
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　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

　　1、在民事訴訟中，被告不提出答辯狀的，不影響人民法院的審理。(　　)

　　【答案】對

　　2、企業(yè)取得的各項免稅收入對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。(　　)

　　【答案】對

　　3、有限合伙人轉變?yōu)槠胀ê匣锶说?，對其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務，以其認繳的出資額為限承擔責任。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】有限合伙人轉變?yōu)槠胀ê匣锶说?，對其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務承擔無限連帶責任。

　　4、王某通過甲銀行申購一只開放式基金，因資金短缺，2015年3月15日通過該銀行遞交了贖回申請。王某的贖回當日生效。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】基金份額持有人“遞交”贖回申請，贖回成立;基金份額登記機構“確認”贖回的，贖回生效。

　　5、甲公司2014年開發(fā)一項新工藝，發(fā)生的研究開發(fā)費用為120萬元，尚未形成無形資產計入當期損益。在甲公司計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，該項研究開發(fā)費用可以扣除的數額為240萬元。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;則甲公司該項研究開發(fā)費用可以扣除的數額=120+120×50%=180(萬元)。

　　6、企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得,免征企業(yè)所得稅。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

　　7、某商場對帶游客到商場購物的導游，賬外私下按其所帶游客購物金額的5%支付“導購費”。該商場的行為屬于不正當競爭行為。(　　)

　　【答案】對

　　【解析】該商場的行為屬于“商業(yè)賄賂行為”。

　　8、保險憑證記載的內容與相應的保險單列明的內容相抵觸時，應以保險單的記載為準。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】對于保險憑證未列明的內容，以相應的保險單的記載為準;當保險憑證記載的內容與相應的保險單列明的內容相抵觸或保險憑證另有特約條款時，以保險憑證的記載為準。

　　9、甲公司委托乙公司購買1臺機器，雙方約定：乙公司以自己的名義購買機器，機器購買價格為20萬元，乙公司的報酬為8000元。乙公司接受委托后積極與丙公司交涉協(xié)商，最終乙公司以自己的名義從丙公司處購得該種機器1臺，價款為19.5萬元，乙公司為此支出了4000元費用。乙公司有權主張取得差價款5000元，并要求甲公司承擔為處理委托事務而支出的費用4000元。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】(1)乙公司無權主張取得差價款5000元;根據規(guī)定，行紀人低于委托人指定價格買入的，可以按照約定增加報酬，沒有約定或約定不明確的，依照《合同法》的規(guī)定仍不能確定的，該利益屬于委托人。(2)乙公司無權主張甲公司承擔處理委托事務而支出的4000元;根據規(guī)定，在行紀合同中，行紀人處理委托事務支出的費用，除當事人另有約定，應自行承擔。

　　10、公司債券發(fā)行人最近3年連續(xù)虧損，在其后1個年度內未能恢復盈利的，由國務院證券監(jiān)督管理機構決定終止其債券上市交易。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】(1)①股票：最近3年連續(xù)虧損，在其后1個年度內未能恢復盈利;②債券：公司最近2年連續(xù)虧損，在限期內未能消除。(2)①公開發(fā)行：國務院證券監(jiān)督管理機構核準;②上市、暫停上市、終止上市：證券交易所決定。
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　　四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留小數點后兩位小數。凡要求說明理由的，必須有相應的文字闡述。請在指定答題區(qū)域內作答)

　　1、甲、乙、丙、丁共同出資設立A有限合伙企業(yè)(簡稱A企業(yè))，甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人;合伙協(xié)議未對其他事項作出特別約定。2015年A企業(yè)發(fā)生了下列事項：1月，A企業(yè)從B公司處采購原材料，合同約定貨款100萬元，A企業(yè)收到貨物后7日內付款。2月，A企業(yè)如約收到貨物，但因資金周轉困難一直未付款。3月，乙因故退伙并辦理了退伙結算。4月，丙未征求其他合伙人的意見，以其在A企業(yè)中的財產份額出質，向C銀行借款20萬元。5月，經全體合伙人同意，丁由有限合伙人轉為普通合伙人。6月，B公司向A企業(yè)催要上述到期貨款，因A企業(yè)無力償還，B公司遂要求乙承擔全部責任，乙以自己已退伙為由拒絕;B公司又要求丁承擔全部責任，丁以債務發(fā)生時自己為有限合伙人為由拒絕。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題。

　　(1)丙未征求其他合伙人意見，以其財產份額出質的行為是否符合規(guī)定?簡要說明理由。

　　(2)乙拒絕向B公司承擔責任的理由是否成立?簡要說明理由。

　　(3)丁拒絕向B公司承擔責任的理由是否成立?簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)丙的財產份額出質行為符合規(guī)定。根據規(guī)定，有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財產份額出質，但合伙協(xié)議另有約定的除外。

　　(2)乙拒絕承擔責任的理由不成立。根據規(guī)定，退伙的普通合伙人對基于退伙前的原因發(fā)生的合伙企業(yè)債務，應承擔無限連帶責任。

　　(3)丁拒絕承擔責任的理由不成立。根據規(guī)定，有限合伙人轉變?yōu)槠胀ê匣锶说模瑢ζ渥鳛橛邢藓匣锶似陂g有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務承擔無限連帶責任。
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　　2、甲貨運企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年6月有關經濟業(yè)務如下：(1)購進辦公用小轎車1輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為25500元;購進貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51000元。

　　(2)購進辦公室裝修用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8500元。

　　(3)提供貨物運輸服務，取得含增值稅價款1110000元，另收取保價費2220元。

　　(4)提供貨物裝卸搬運服務，取得含增值稅價款31800元，因損壞所搬運貨物，向客戶支付賠償款5300元。

　　(5)提供貨物倉儲服務，取得含增值稅價款116600元，另收取貨物逾期保管費21200元。

　　已知：甲企業(yè)提供的上述增值稅應稅服務均采用一般計稅方法計算繳納增值稅;上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)均已經過認證。

　　要求：

　　根據上述資料，簡要回答下列問題。

　　(1)計算該企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額;

　　(2)計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。

　　【答案】

　　(1)該企業(yè)當月應確認的增值稅銷項稅額=(1110000+2220)÷(1+11%)×11%+(31800+116600+21200)÷(1+6%)×6%=119820(元);

　　(2)該企業(yè)當月應繳納的增值稅=119820-25500-51000-6800=36520(元)。

　　【解析】業(yè)務(1)：自2013年8月1日起，一般納稅人購進應征消費稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進時的增值稅進項稅額。

　　業(yè)務(2)：納稅人購進貨物用于非增值稅應稅項目，不得抵扣進項稅額。

　　業(yè)務(3)和業(yè)務(5)：提供貨運服務同時收取的保價費、提供倉儲服務收取的貨物逾期保管費應作為價外費用處理。

　　業(yè)務(4)：提供應稅服務“收取”的賠償款，應作為價外費用處理，而本題是“支付”的賠償款，不得從計稅銷售額中扣除。
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　　3、2014年3月18日，甲機械公司與乙融資租賃公司接洽融資租賃某型號數控機床事宜，同年4月1日，乙按照甲的要求與丙精密設備公司簽訂了購買1臺某型號數控機床的買賣合同，約定機床價格為1200萬元，乙在締約當日向丙支付首期價款400萬元，丙在收到首期價款后1個月內將機床交付給甲，乙在機床交付之后的8個月內，每月向丙支付價款100萬元。同時，丁以乙的保證人身份在該買賣合同上簽字，但合同中并沒有保證條款，丙和丁亦未另行簽訂保證合同。合同簽訂后，乙支付了首期價款，丙亦于2014年5月1日向甲交付了機床。

　　2014年8月8 日，甲在未告知乙的情況下，以所有權人身份將該機床以市場價格出售給戊，戊不知甲只是機床承租人，收到機床后即付清約定價款。乙知悉上述情況后，以甲不是機床所有權人為由，主張甲戊之間的買賣合同無效，并主張自己仍為機床所有權人，要求戊返還機床。

　　2014年11月2日，由于乙連續(xù)3個月未支付機床價款300萬元，丙要求乙一次性支付到期和未到期的全部價款共500萬元，乙認為丙無權要求支付尚未到期的200萬元價款，并拒絕支付任何款項。丙遂要求丁承擔保證責任，丁以不存在保證條款或保證合同為由主張保證關系不成立，拒絕承擔保證責任。

　　要求：

　　根據上述內容，分別回答下列問題：

　　(1)乙關于甲與戊之間的機床買賣合同無效的理由是否成立?簡要說明理由。

　　(2)乙關于丙無權要求其支付尚未到期的200萬元價款的主張是否成立?簡要說明理由。

　　(3)丁與丙之間的保證關系是否成立?簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)乙關于甲與戊之間的機床買賣合同無效的理由不成立。根據規(guī)定，出賣人對標的物沒有所有權或者處分權，并不影響買賣合同的效力。

　　(2)乙關于丙無權要求其支付尚未到期的200萬元價款的主張不成立。根據規(guī)定，分期付款的買受人未支付到期價款的金額達到全部價款1/5的，出賣人可以要求買受人一并支付到期與未到期的全部價款或者解除合同。在本題中，乙未支付的到期價款為300萬元，已經超過了合同總價款的1/5，丙有權要求乙支付到期(300萬元)與未到期(200萬元)的全部價款。

　　(3)丁與丙的保證關系成立。根據規(guī)定，主合同中雖然沒有保證條款，但保證人在主合同上以保證人的身份簽字或者蓋章的，保證合同成立。
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　　五、綜合題(本類題共1題，12分。凡要求計算的，必須列出計算過程;計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留小數點后兩位小數。凡要求說明理由的，必須有相應的文字闡述。請在指定答題區(qū)域內作答)

　　1、某市符合條件的軟件企業(yè)(增值稅一般納稅人)為居民企業(yè)，2010年3月份成立并經過認定，當年獲利。

　　2014年度實現會計利潤800萬元，全年已累計預繳企業(yè)所得稅稅款200萬元。2015年年初，該企業(yè)的財務人員對2014年度的企業(yè)所得稅進行匯算清繳，相關財務資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下：

　　(一)相關財務資料

　　(1)取得國債利息收入160萬元;取得境內甲上市公司分配的股息、紅利性質的投資收益100萬元，該軟件企業(yè)自2014年3月起連續(xù)持有前述甲公司股票。

　　(2)2014年4月購進一臺專用于研發(fā)的設備，單位價值為30萬元，購人當月實際投入使用，企業(yè)已按規(guī)定計提了折舊2萬元。

　　(3)當年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術研究開發(fā)費用100萬元。

　　(4)全年發(fā)生財務費用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息超過銀行同期同類貸款利息18萬元。

　　(5)全年已計人成本、費用的實發(fā)合理工資總額200萬元，實際發(fā)生職工福利費用35萬元、職工教育經費10萬元(其中職工培訓費4萬元)，撥繳工會經費3.5萬元。

　　(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況

　　(1)國債利息收入和投資收益調減應納稅所得額=160+100=260(萬元)

　　(2)財務費用調增應納稅所得額=20+18=38(萬元)

　　(3)三項經費調整

　　職工福利費扣除限額=200×14%=28(萬元)

　　工會經費扣除限額=200×2%=4(萬元)

　　職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)

　　三項經費應調增應納稅所得額=35-28+4-3.5+10-5=12.5(萬元)

　　(4)全年應納稅所得額=800-260+38+12.5=590.5(萬元)

　　(5)全年應納所得稅額=590.5×25%=147.63(萬元)

　　(6)當年應退企業(yè)所得稅稅額=200-147.63=52.37(萬元)

　　要求：

　　根據上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題：

　　(1)指出該軟件企業(yè)財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在哪些不合法之處?并分別說明理由。

　　(2)計算該軟件企業(yè)2014年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應補繳或者退回的稅款(列出計算過程，計算結果出現小數的，保留小數點后兩位小數)。

　　【答案】

　　(1)在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處：

　?、龠B續(xù)持有境內上市公司股票不足12個月取得的股息、紅利等權益性投資收益，不屬于免稅收入。在本題中，該軟件企業(yè)連續(xù)持有甲上市公司股票不足12個月，相應的股息、紅利性質的投資收益不屬于免稅收入，財務人員作調減應納稅所得額處理不合法。

　?、谒行袠I(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計人當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。在本題中，2014年4月購人的研發(fā)專用設備應調減應納稅所得額=30-2=28(萬元)，財務人員未對該項目進行納稅調整。

　?、?ldquo;三新”研發(fā)費用未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。在本題中，新技術研究開發(fā)費用應調減應納稅所得額=100×50%=50(萬元)，財務人員未對該項目進行納稅調整。

　　④銀行罰息允許在稅前扣除，無需調增應納稅所得額。

　　⑤三項經費的稅務處理不合法。根據規(guī)定，符合條件的軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。實際撥繳的工會經費未超過扣除限額，可以據實扣除，不需要調整應納稅所得額。因此，三項經費應調增應納稅所得額=35-28+(10-4)-5=8(萬元)。

　?、尬礈p半征收企業(yè)所得稅不合法。根據規(guī)定，我國境內新辦的符合條件的軟件企業(yè)經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。該軟件企業(yè)2010年經過認定并獲利，2014年應減半征收企業(yè)所得稅。

　　(2)該軟件企業(yè)2014年企業(yè)所得稅應納稅所得額=800-160-28-50+18+8=588(萬元)

　　該軟件企業(yè)2014年應納企業(yè)所得稅稅額=588×25%×50%=73.5(萬元)

　　當年應退企業(yè)所得稅稅額=200-73.5=126.5(萬元)
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