2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：第十六章所得稅

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　　2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題匯總(第1章至第22章)
　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲企業(yè)期末持有一批存貨，成本為800萬(wàn)元，按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定，估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為700萬(wàn)元，對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備l00萬(wàn)元，由于稅法規(guī)定資 產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　 )萬(wàn)元。

　　A.1000

　　B.800

　　C.200

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來(lái)可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額=800—0=800(萬(wàn)元)。

　　2、下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是( )。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用不允許稅前扣除

　　C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)l000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬(wàn)元，剩余部分不可以稅前扣除

　　D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期問(wèn)可予稅前扣除的金額(賬面價(jià)值金額)=0;選項(xiàng)B、C、D，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

　　3、2015年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了l0萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司2015年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為(　　 )萬(wàn)元

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　【答案】B

　　【解析】所得稅費(fèi)用=l50—10=140(萬(wàn)元)，

　　分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 140

　　延所得稅資產(chǎn) 10

　　其他綜合收益 20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 150

　　4、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年11月21日，甲公司取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為2000萬(wàn)元。2014年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。2015年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2015年的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為 ( )萬(wàn)元。

　　A.-25

　　B.25

　　C.75

　　D.-75

　　【答案】B

　　【解析】遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額一遞延所得稅負(fù)債期初余額=(2300—2000)×25% -(2200—2000)×25%=25(萬(wàn)元)。

　　5、甲公司2011年12月31日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值20萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年(與稅法規(guī)定相同)，預(yù)計(jì)凈殘值為0(與稅法規(guī)定相同)，假定會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，至2014年年末該資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。2014年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為( )萬(wàn)元。

　　A.O

　　B.4.32

　　C.8

　　D.3.68

　　【答案】D

　　【解析】設(shè)備的賬面價(jià)值=20—20/5×3=8(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=20—20×2/5-(20—20×2/5)×2/5一[20一20×2/5一(20—20X 2/5) X 2/5]×2/5=4.32(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=8—4.32=3.68(萬(wàn)元)。
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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”的有()。

　　A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　B.期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

　　C.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

　　2、下列關(guān)于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有( )。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用所得稅稅率計(jì)量

　　B.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅

　　C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，并將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用

　　D.遞延所得稅，均是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異引起的

　　【答案】B,C,D

　　【解析】選項(xiàng)B，不是所有的暫時(shí)性差異都要確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)C，影響數(shù)也有可能是計(jì)入變化當(dāng)期的所有者權(quán)益;選項(xiàng)D。有些特殊項(xiàng)目確認(rèn)的遞延所得稅(如未彌補(bǔ)虧損)并不是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差引起的。

　　3、下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　　 )。

　　A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

　　B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

　　C.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

　　【答案】A,B

　　【解析】選項(xiàng)CD僅能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　4、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有(　　 )。

　　A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C.企業(yè)購(gòu)人交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

　　D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　【答案】A,C

　　【解析】不考慮其他因素的情況下，選項(xiàng)AC一般會(huì)引起資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加;選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少;選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。

　　5、下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的有(　　 )。

　　A.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)

　　B.為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元

　　C.計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

　　D.生產(chǎn)企業(yè)預(yù)收的定金，稅法不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

　　【答案】A,C,D

　　【解析】選項(xiàng)A，稅法不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)，因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不等;選項(xiàng)B，屬于非暫時(shí)性差異，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值;選項(xiàng)C，計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，稅法不認(rèn)可，未來(lái)實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用時(shí)，稅法才認(rèn)可，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期問(wèn)可以稅前扣除金額(也是賬面價(jià)值金額)=0，與賬面價(jià)值不相等;選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)上計(jì)人預(yù)收賬款，不確認(rèn)損益，稅收上也不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。
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