2016年中級會計師《中級會計實務》考點練習題第二十二章受托代理業(yè)務的核算

　　單項選擇題

　　1、下列關于民間非營利組織的受托代理業(yè)務的核算表述中，錯誤的是( )

　　A.“受托代理負債”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償的受托代理負債

　　B.如果捐贈方沒有提供受托代理資產有關憑據的，受托代理資產應當按照其公允價值作為入賬價值

　　C.在轉贈或者轉出受托代理資產時，應當按照轉出受托代理資產的賬面余額，借記“受托代理負債”科目，貸記“受托代理資產”科目

　　D.收到的受托代理資產即使為現金或銀行存款的，也必須要通過“受托代理資產”科目進行核算

　　【正確答案】D

　　【答案解析】收到的受托代理資產如果為現金或銀行存款的，可以不通過“受托代理資產”科目核算，而在“現金”、“銀行存款”科目下設置“受托代理資產”明細科目進行核算。

　　判斷題

　　1、“受托代理資產”科目的期末借方余額，反映民間非營利組織期末尚未轉出的受托代理資產價值;“受托代理負債”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償的受托代理負債。(　　)

　　【正確答案】√

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　　受托代理業(yè)務的核算

　　1.收到受托代理資產時

　　借：受托代理資產

　　貸：受托代理負債

　　其中，受托代理資產的入賬價值應當按照以下方法確定：

　　(1)如果受托代理資產為現金、銀行存款或其他貨幣資金，應當按照實際收到的金額作為受托代理資產的入賬價值;

　　(2)如果受托代理資產為短期投資，存貨、長期投資、固定資產和無形資產等非現金資產，應當視不同情況確定其入賬價值;如果委托方提供了有關憑據(如發(fā)票、報關單、有關協議等)，應當按照憑據上標明的金額作為入賬價值，如果憑據上標明的金額與受托代理資產的公允價值相差較大，受托代理資產應當以其公允價值作為入賬價值;如果捐贈方沒有提供有關憑據的，受托代理資產應當按照其公允價值作為入賬價值。

　　2.在轉贈或者轉出受托代理資產時

　　借：受托代理負債

　　貸：受托代理資產

　　3.收到的受托代理資產如果為現金、銀行存款或者其他貨幣資金

　　(1)收到時：

　　借：銀行存款等

　　貸：受托代理負債

　　(2)轉出時：

　　借：受托代理負債

　　貸：銀行存款等
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