答疑：所得稅稅率發(fā)生變動時計算遞延所得稅資產或負債發(fā)生額的方法有哪些?
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問題：所得稅稅率發(fā)生變動時計算遞延所得稅資產或負債發(fā)生額的方法有哪些?
解答：
方法一：先求期末遞延所得稅的應有余額，再求(或已知)遞延所得稅期初余額，然后用期末減期初倒擠出本期遞延所得稅的發(fā)生額。
這種方法不需要對期初余額進行調整，期末余額中已經考慮了所得稅率的變化。
即本期遞延所得稅負債(資產)=本期應納稅(可抵扣)暫時性差異的期末余額×變動后的所得稅稅率-本期遞延所得稅負債(資產)的期初余額。
方法二：先求期初遞延所得稅余額因為稅率變動應調整的金額，再求本期暫時性差異導致的遞延所得稅影響，然后再通過前兩個數(shù)字的加減得出遞延所得稅的本期發(fā)生額。
這種方法要單獨對期初余額進行調整。即本期遞延所得稅負債(資產)=本期應納稅(可抵扣)暫時性差異的發(fā)生額×變動后所得稅率+期初遞延所得稅負債(資產)/變動前所得稅率×(變動后的所得稅率-變動前的所得稅率)。
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遞延所得稅資產的計量
1.適用稅率的確定
確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現(xiàn)。
2.遞延所得稅資產的減值
資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。
遞延所得稅資產的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值。
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