2021中級會計職稱《經(jīng)濟法》答疑：怎么確定含稅不含稅
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2021中級會計職稱《經(jīng)濟法》答疑：怎么確定含稅不含稅
例題：
某市甲建筑公司是增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)購進職工宿舍樓一幢，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1100萬元、增值稅稅額99萬元;
(2)購進鋼材取得增值稅專用發(fā)票，注明價款8500萬元、增值稅稅額1105萬元;
(3)從小規(guī)模納稅人處購進砂石料，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元;
(4)支付貸款利息100萬元，支付私募債券利息200萬元;
(5)支付來客用餐費用10萬元;
(6)在本市銷售建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明價款17000萬元(本月開工、本月竣工);
(7)為本市某敬老院無償建造老年公寓一幢，價值460萬元;
(8)在英國提供建筑服務(wù)，取得收入折合人民幣500萬元;
(9)銷售2015年自建的倉庫一幢，甲建筑公司選擇簡易計稅方法計稅，收取含稅轉(zhuǎn)讓款2100萬元。
已知：建筑服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)簡易計稅方法下適用的增值稅征收率為5%;取得的增值稅專用發(fā)票均在本月申報抵扣。
要求：
根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，分析回答下列小題。
(1)請計算甲建筑公司當月可以抵扣的進項稅額。
甲建筑公司當月可以抵扣的進項稅額=1105+50×3%=1106.5(萬元)。
(2)請計算甲建筑公司當月提供建筑服務(wù)的銷項稅額。
甲建筑公司當月提供建筑服務(wù)的銷項稅額=17000×9%=1530(萬元)。
(3)請計算甲建筑公司當月應(yīng)納增值稅稅額。
甲建筑公司當月應(yīng)納增值稅額=1530-1106.5+2100÷(1+5%)×5%=523.5(萬元)。
分析：
通常情況下，我們認為以下情況是含稅的：
(1)商業(yè)企業(yè)零售價為含稅價;
(2)普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價;
(3)價外費用一般為含增值稅收入;
(4)需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入;
(5)除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。
通常情況下，我們認為以下情況是不含稅的：
(1)題中明確說明是不含稅的;
(2)增值稅專用發(fā)票上注明的金額;
(3)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額;
(4)海關(guān)專用繳款書上面的金額;
(5)中華人民共和國稅收繳款憑證上面的金額;
(6)按規(guī)定抵扣了進項稅額的貨物的成本。
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