2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》答疑：怎么確定含稅不含稅

2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法》答疑：怎么確定含稅不含稅

例題：

某市甲建筑公司是增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)進(jìn)職工宿舍樓一幢，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款1100萬(wàn)元、增值稅稅額99萬(wàn)元;

(2)購(gòu)進(jìn)鋼材取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款8500萬(wàn)元、增值稅稅額1105萬(wàn)元;

(3)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)砂石料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元;

(4)支付貸款利息100萬(wàn)元，支付私募債券利息200萬(wàn)元;

(5)支付來(lái)客用餐費(fèi)用10萬(wàn)元;

(6)在本市銷(xiāo)售建筑服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款17000萬(wàn)元(本月開(kāi)工、本月竣工);

(7)為本市某敬老院無(wú)償建造老年公寓一幢，價(jià)值460萬(wàn)元;

(8)在英國(guó)提供建筑服務(wù)，取得收入折合人民幣500萬(wàn)元;

(9)銷(xiāo)售2015年自建的倉(cāng)庫(kù)一幢，甲建筑公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，收取含稅轉(zhuǎn)讓款2100萬(wàn)元。

已知：建筑服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下適用的增值稅征收率為5%;取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均在本月申報(bào)抵扣。

要求：

根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，分析回答下列小題。

(1)請(qǐng)計(jì)算甲建筑公司當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

甲建筑公司當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1105+50×3%=1106.5(萬(wàn)元)。

(2)請(qǐng)計(jì)算甲建筑公司當(dāng)月提供建筑服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

甲建筑公司當(dāng)月提供建筑服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17000×9%=1530(萬(wàn)元)。

(3)請(qǐng)計(jì)算甲建筑公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

甲建筑公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=1530-1106.5+2100÷(1+5%)×5%=523.5(萬(wàn)元)。

分析：

通常情況下，我們認(rèn)為以下情況是含稅的：

(1)商業(yè)企業(yè)零售價(jià)為含稅價(jià);

(2)普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額是含稅價(jià);

(3)價(jià)外費(fèi)用一般為含增值稅收入;

(4)需要并入銷(xiāo)售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入;

(5)除以下不含稅的情況外的其他沒(méi)有明確說(shuō)明不含稅的情況。

通常情況下，我們認(rèn)為以下情況是不含稅的：

(1)題中明確說(shuō)明是不含稅的;

(2)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額;

(3)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額;

(4)海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)上面的金額;

(5)中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上面的金額;

(6)按規(guī)定抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物的成本。

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