2016年中級會計師答疑：如何處理未實現(xiàn)融資收益的賬務(wù)?
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問題：如何處理未實現(xiàn)融資收益的賬務(wù)?
解答：
未實現(xiàn)融資收益的主要賬務(wù)處理：
(1)出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應(yīng)收款”科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按融資租賃資產(chǎn)的公允價值(最低租賃收款額的現(xiàn)值和未擔保余值的現(xiàn)值之和)，貸記“融資租賃資產(chǎn)”科目
按融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目。
采用實際利率法按期計算確定的融資收入，借記本科目，貸記“租賃收入”科目。
(2)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，滿足收入確認條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按其差額，貸記本科目。涉及增值稅的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。
采用實際利率法按期計算確定的利息收入，借記本科目，貸記“財務(wù)費用”科目。
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金融資產(chǎn)減值損失賬務(wù)處理
一、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項減值的賬務(wù)處理
1.計提時：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資減值準備等
2.轉(zhuǎn)回時：
借：持有至到期投資減值準備等
貸：資產(chǎn)減值損失
二、可供出售金融資產(chǎn)減值的賬務(wù)處理
1.計提時
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積--其他資本公積(從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額)
可供出售金融資產(chǎn)--減值準備
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