2016年中級會計師《中級經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)練習(xí)題第六章増值稅法律制度(2)

　　一、單項選擇題

　　1、根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物的當(dāng)天

　　B.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天

　　C.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

　　【答案】A

　　【解析】選項A：委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。

　　2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是( )。

　　A.廣告設(shè)計

　　B.有形動產(chǎn)租賃

　　C.不動產(chǎn)租賃

　　D.鑒證咨詢服務(wù)

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“文化創(chuàng)意服務(wù)”;(2)選項BC：有形動產(chǎn)租賃服務(wù)已經(jīng)改征增值稅，但不動產(chǎn)租賃服務(wù)目前應(yīng)繳納營業(yè)稅;(3)選項D：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“鑒證咨詢服務(wù)”。

　　二、多項選擇題

　　1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。

　　A.不動產(chǎn)在建工程使用的外購物資

　　B.生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購入的原材料

　　C.因管理不善變質(zhì)的庫存購進(jìn)商品

　　D.因管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)原材料

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項A：將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目(如不動產(chǎn)在建工程)，不得抵扣進(jìn)項稅;(2)選項CD：因管理不善造成丟失、被盜、霉?fàn)€變質(zhì)的購進(jìn)貨物，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的有( )。

　　A.從銷售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票

　　B.從海關(guān)取得的注明進(jìn)口增值稅稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

　　C.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的注明買價的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　D.銷售貨物過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用而取得的注明運(yùn)費(fèi)金額的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】增值稅抵扣憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。

　　3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的有( )。

　　A.會議展覽

　　B.廣告設(shè)計

　　C.技術(shù)咨詢

　　D.代理記賬

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項AB：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“文化創(chuàng)意服務(wù)”;(2)選項C：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”;(3)選項D：屬于營業(yè)稅改征增值稅的“鑒證咨詢服務(wù)”。
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　　【摘要】2016年中級會計職稱考試時間為9月10日-12日舉行，需要順利通過2016年中級會計師考試學(xué)習(xí)三門科目，其中包括《中級經(jīng)濟(jì)法》，環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱頻道發(fā)布“2016年中級會計師《中級經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)練習(xí)題第六章増值稅法律制度(2)”，希望中級會計職稱考生在備考過程中注重第六章増值稅法律制度試題的練習(xí)，能夠把知識點(diǎn)及試題很好的結(jié)合一體，請考生合理安排學(xué)習(xí)時間，以下是《中級經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題供考生練習(xí)。

　　三、判斷題

　　1、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。( )

　　【答案】×

　　【解析】增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。

　　2、油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按5%的預(yù)征率計算繳納增值稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%的預(yù)征率計算繳納增值稅。

　　3、營業(yè)稅改征增值稅后，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)不需要繳納增值稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】納稅人提供的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)(包括融資租賃和經(jīng)營性租賃)，屬于營改增的試點(diǎn)范圍。

　　四、計算題

　　1、某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)采取直接收款方式銷售A產(chǎn)品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。

　　(2)將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場，無同類產(chǎn)品的銷售價格。

　　(3)裝飾本企業(yè)辦公樓領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。

　　(4)改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品5臺。

　　(5)當(dāng)月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理。

　　(6)當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項稅額為70000元。

　　其他相關(guān)資料：甲材料、乙材料均系外購取得;上月進(jìn)項稅額已全部抵扣完畢;購銷貨物增值稅稅率均為17%;稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤率為10%;本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣;上述題干中給出的單位成本都是不含增值稅的。

　　要求：

　　(1)計算當(dāng)月銷項稅額;

　　(2)計算當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額;

　　(3)計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　(1)【答案】當(dāng)月銷項稅額=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元)

　　【解析】 采用直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。因此，當(dāng)納稅人銷售A產(chǎn)品50臺，盡管購買方尚未提貨，仍應(yīng)繳納增值稅。

　　(2)【答案】當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%=57080(元)

　　【解析】將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅;但由于B產(chǎn)品沒有市場價格，因此應(yīng)計算其組成計稅價格。

　　(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=97240-57080=40160(元)

　　【解析】改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。
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