2017造價工程師新教材考點(diǎn)：增值稅的計(jì)算
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【摘要】2017年造價師涉及到教材改版問題，其中受營改增政策的影響，變動最大的就是稅金部分，在這里小編提前帶大家來學(xué)習(xí)一下增值稅的計(jì)算。建筑安裝工程費(fèi)用中的稅金是指按照國家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)人建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額，按稅前造價乘以增值稅稅率確定，分兩種情況：采用一般計(jì)稅方法計(jì)算和采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算。
2017造價工程師新教材考點(diǎn)：增值稅的計(jì)算
1.當(dāng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時，建筑業(yè)增值稅稅率為11%。
計(jì)算公式為：增值稅=稅前造價×11%
其中，稅前造價為人材機(jī)企利規(guī)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價格計(jì)算。
2.當(dāng)采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時，建筑業(yè)增值稅稅率為3%。
計(jì)算公式為：增值稅=稅前造價×3%
其中，稅前造價為人材機(jī)企利規(guī)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的含稅價格計(jì)算。
●簡易計(jì)稅方法主要適用于以下幾種情況：
1)小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。小規(guī)模納稅人通常是指納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值銷售額未超過500萬元，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
2)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以
清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
3)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，就可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲
供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
4)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
建筑工程老項(xiàng)目：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前
的建筑工程項(xiàng)目;②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日
期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
想必大家都對增值稅的計(jì)算有了一定的了解，下面通過做題來熟悉一下題目的考核形式：
【例】某施工企業(yè)承包一個寫字樓工程，竣工后算得工程造價為1110萬元(含增值稅，施工企業(yè)為一般納稅人，稅率為11%)，那么施工企業(yè)需繳納的增值稅為( )萬元(不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額)。
A.120
B.110
C.122
D.130
【答案】B
【解析】工程造價=稅前工程造價×(1+11%);增值稅=稅前造價×11%
所以，稅前工程造價：1110÷(1+11%)=1000萬
那么，增值稅=1000×11%=110萬元
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