2014年銀行從業(yè)資格《公司信貸》考點:財務(wù)報表的綜合分析

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　　2014年銀行從業(yè)資格《公司信貸》第六章考點

　　2014年銀行從業(yè)資格《公司信貸》考點:財務(wù)報表的綜合分析

　　1、盈利能力分析(盈利比率)：銷售利潤率、營業(yè)利潤率、稅前利潤率、凈利潤率、成本費用利潤率

　?、黉N售利潤率(毛利潤率)=銷售利潤/銷售收入凈額×100%

　　銷售利潤=銷售收入凈額-銷售成本-銷售費用-銷售稅金及附加

　?、跔I業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/銷售收入凈額×100%營業(yè)利潤=銷售利潤-管理費用-財務(wù)費用

　?、鄱惽袄麧櫬?利潤總額/銷售收入凈額×100%利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　凈利潤率=凈利潤/銷售收入凈額×100%凈利潤-利潤總額-所得稅 來源233網(wǎng)校

　　稅前利潤率和凈利潤率反映每元銷售收入凈額所取得的稅前利潤和凈利潤，直接關(guān)系到客戶未來償還債務(wù)的能力和水平，因此銀行更應(yīng)重視。

　　④成本費用比率=利潤總額/成本費用總額×100%成本費用總額=銷售成本+銷售費用+管理費用+財務(wù)費用

　　2、長期償債能力分析：

　　①長期償債能力的強弱是反映客戶財務(wù)狀況穩(wěn)定與安全程度的重要標志，包括按期支付利息和到期償還本金;

　?、陂L期償債能力表明客戶對債務(wù)的承受能力和償還債務(wù)的保障能力――分析借款人償還債務(wù)的承受能力主要是通過分析客戶的盈利能力來確定;分析借款人償還債務(wù)的保障能力通過分析財務(wù)杠桿比率來確定，財務(wù)杠桿比率包括資產(chǎn)負債率、負債與所有者權(quán)益比率、負債與有形凈資產(chǎn)比率(有形凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益-無形資產(chǎn)-遞延資產(chǎn))、利息保障倍數(shù)，以及客戶的現(xiàn)金流量、較長時期的經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)、合資經(jīng)營、或有負債和子公司的狀況等。

　　★利息保障倍數(shù)=(利潤總額+利息費用)/利息費用

　　公式中利息費用一般包括流動負債利息費用、長期負債中進入損益的利息費用、進入固定資產(chǎn)原價的利息費用、長期租賃費用等。

　　比率越高，說明借款人支付利息費用的能力越強。根據(jù)穩(wěn)健原則，應(yīng)以倍數(shù)較低的年度為評價依據(jù)，但無論如何，利息保障倍數(shù)不能低于1。

　　3、短期償債能力分析(償債能力比率)：指客戶以流動資產(chǎn)償還流動負債的能力，比率包括流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率，另外，或有負債少、閑置資產(chǎn)多、已經(jīng)開發(fā)出來將要轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)多等，也會提高短期償債能力。

　?、倭鲃颖嚷剩喊凑辗€(wěn)健原則，在2左右比較適宜，過高表明流動資產(chǎn)占用過多，或應(yīng)收賬款、存貨過多;

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　　②速動比率：

　　A、速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-待攤費用;

　　B、比流動比率能夠更加準確、可靠地評價借款人資產(chǎn)流動性及其償還短期債務(wù)的能力;

　　C、一般為1最為適宜，在實際工作中應(yīng)靈活掌握。一是因為不同行業(yè)對速動比率有不同要求，二是因為速動比率影響速動比率的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，在評價速動比率時，還應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標分析應(yīng)收賬款的質(zhì)量。

　　③現(xiàn)金比率：

　　A、現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)/流動負債×100%，比率越高，表明客戶直接支付能力越強;

　　B、現(xiàn)金類資產(chǎn)=速動資產(chǎn)-應(yīng)收賬款，包括貨幣資金和易于變現(xiàn)的有價證券，最能反映客戶直接償付流動負債的能力;

　?、軤I運資金：

　　A、營運資金=流動資產(chǎn)-流動負債，數(shù)值為正說明借款人是用長期資金(所有者權(quán)益、流動負債)支持著部分流動資產(chǎn)，為負說明該借款人是用流動負債支持部分長期資產(chǎn);營運資金越多越好，對借款人短期和長期資產(chǎn)的支持越大。

　　4、營運能力分析：資產(chǎn)利用效率高，各項資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就快，資產(chǎn)變現(xiàn)的速度就快，說明借款人的短期償債能力就強;資產(chǎn)利用效率高，各項資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就快，就能取得更多的收入和利潤，那么其長期償債能力就強。營運能力對客戶盈利能力的持續(xù)增長和償債能力的不斷提高有著決定性的影響。

　?、倏傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/資產(chǎn)平均總額×100%

　　資產(chǎn)平均總額=(期初余額+期末余額)/2

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值×100%

　　固定資產(chǎn)平均凈值=(年初固定資產(chǎn)凈值+年末固定資產(chǎn)凈值)/2

　?、蹜?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額×100%

　　賒銷收入凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回-銷售折讓-銷售折扣

　　應(yīng)收賬款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款余額)/2

　　④存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨余額×100%

　　平均存貨余額=(期初存貨余額+期末存貨余額)/2

　　★存貨是流動資產(chǎn)中最重要的組成部分

　?、葙Y產(chǎn)收益率=稅前凈利潤/資產(chǎn)平均總額×100%

　　資產(chǎn)平均總額=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2

　?、匏姓邫?quán)益收益率=稅前凈利潤/有形凈資產(chǎn)×100%

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