2016審計師《理論與方法》考點：審計準(zhǔn)則

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　　2016審計師《理論與方法》考點：匯總

　　第一節(jié)　審計準(zhǔn)則

　　一、審計準(zhǔn)則的含義與作用

　　審計準(zhǔn)則的產(chǎn)生迎合了來自兩個方面的要求：一是來自于審計職業(yè)界內(nèi)部為審計人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南，規(guī)范審計人員資格條件和工作方式的要求;二是來源于審計職業(yè)界外部為審計服務(wù)使用者提供審計工作質(zhì)量評價依據(jù)的要求。

　　(一)審計準(zhǔn)則的含義

　　審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。

　　(二)審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)

　　1.不同的審計主體應(yīng)有不同的審計準(zhǔn)則

　　2.不同性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計準(zhǔn)則

　　3.不同層次的審計行為應(yīng)有不同層次形式的審計準(zhǔn)則

　　(三)審計準(zhǔn)則的作用

　　制定、頒布審計準(zhǔn)則，公開、明確審計的基本規(guī)范要求，是充分、有效地發(fā)揮審計作用的必要條件和重要保證。

　　1.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度

　　2.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

　　3.審計準(zhǔn)則是審計組織與社會進行溝通的媒介

　　4.審計準(zhǔn)則是完善審計組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)

　　另外，審計準(zhǔn)則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)，為審計教育明確了方向和目標(biāo)。

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　　【例題1?單選題】下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中，錯誤的是：

　　A.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

　　B.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度

　　C.審計準(zhǔn)則是評價被審計單位的標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審計準(zhǔn)則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范

　　[答疑編號1338030101]

　　『正確答案』C

　　【例題2?多選題】下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有：

　　A.審計準(zhǔn)則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

　　B.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

　　C.審計準(zhǔn)則是作出審計決定的依據(jù)

　　D.審計準(zhǔn)則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)

　　E.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

　　[答疑編號1338030102]

　　『正確答案』BDE

　　【例題3?單選題】下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是：

　　A.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

　　B.審計準(zhǔn)則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料

　　C.審計準(zhǔn)則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審計準(zhǔn)則是審計機關(guān)進行處理處罰的唯一依據(jù)

　　[答疑編號1338030103]

　　『正確答案』A

　　二、國家審計準(zhǔn)則

　　(一)我國國家審計準(zhǔn)則概述

　　審計署自1989年起就著手制定國家審計準(zhǔn)則。

　　1.2000年1月28日，審計署頒布了《中國國家審計準(zhǔn)則序言》、《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計處理處罰的規(guī)定》、《審計機關(guān)審計聽證的規(guī)定》和《審計機關(guān)審計復(fù)議的規(guī)定》。

　　國家審計基本準(zhǔn)則、通用審計準(zhǔn)則和專業(yè)審計準(zhǔn)則，是審計署依照《審計法》規(guī)定制定的部門規(guī)章，具有行政規(guī)章的法律效力，全國審計機關(guān)和審計人員依法開展審計工作時必須遵照執(zhí)行。審計指南，是指導(dǎo)審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項的操作規(guī)程和方法，全國審計機關(guān)和審計人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行，不具有行政規(guī)章的法律效力。

　　《國家審計基本準(zhǔn)則》由總則、一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則、審計報告處理準(zhǔn)則、附則共6章47條組成。它是承接《審計法》及其實施條例，統(tǒng)率各項具體審計業(yè)務(wù)規(guī)范和審計管理規(guī)范的重要審計規(guī)章。

　　2.2000年8月7日，審計署頒布了《審計機關(guān)審計方案準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計證據(jù)準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計工作底稿準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計報告編審準(zhǔn)則》和《審計機關(guān)審計復(fù)核準(zhǔn)則》。

　　3.2001年8月1日，審計署頒布了《審計機關(guān)專項審計調(diào)查準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計檔案工作準(zhǔn)則》和《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》。

　　4.2003年l2月15日，審計署頒布了《審計機關(guān)審計重要性與審計風(fēng)險評價準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)分析性復(fù)核準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)內(nèi)部控制測評準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計抽樣準(zhǔn)則》和《審計機關(guān)審計事項評價準(zhǔn)則》。

　　(二)最高審計機關(guān)國際組織審計準(zhǔn)則概述(了解)

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