2016審計(jì)師《理論與方法》考點(diǎn)：質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生整理“2016審計(jì)師《理論與方法》考點(diǎn)：質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)”的新聞，為考生發(fā)布審計(jì)師考試?yán)碚撆c方法的重要知識點(diǎn)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)，預(yù)祝大家都能順利通過考試。2016審計(jì)師《理論與方法》考點(diǎn)：質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的具體內(nèi)容如下：

　　2016審計(jì)師《理論與方法》考點(diǎn)：匯總

　　質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　一、審計(jì)質(zhì)量控制的含義和作用

　　(一)審計(jì)質(zhì)量的含義

　　審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量是廣義的審計(jì)質(zhì)量，指所有審計(jì)工作的總體質(zhì)量。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是狹義的審計(jì)質(zhì)量，指具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

　　(二)審計(jì)質(zhì)量控制的含義(理解)

　　審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動。

　　直接目的：是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

　　主體：只能是專門的審計(jì)組織和人員。

　　客體：是審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對象，既包括審計(jì)的全過程，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理，如審計(jì)工作底稿的歸檔管理，審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。

　　審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。它既不同于審計(jì)準(zhǔn)則，也不同于審計(jì)法規(guī)。

　　二、審計(jì)質(zhì)量控制措施

　　(一)我國審計(jì)質(zhì)量控制措施

　　1.對人員素質(zhì)的控制

　　如：保持獨(dú)立性、審計(jì)組織配備的審計(jì)人員必須經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)、審計(jì)組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門。

　　2.對審計(jì)作業(yè)過程的控制

　　如：在委派審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員，有無須回避的人際關(guān)系、審計(jì)人員的定期輪換等。審計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃。為確保審計(jì)工作的總體公正性，審計(jì)工作底稿應(yīng)得到層層審核，助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核;某一審計(jì)項(xiàng)目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的主管審計(jì)人員復(fù)核。工作底稿層層復(fù)核的最終目的是要保證整個(gè)審計(jì)組織的審計(jì)工作質(zhì)量。

　　3.對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核

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　　(二)國外審計(jì)質(zhì)量控制措施(了解)

　　【例題4?單選題】(2007年)下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，錯誤的是：

　　A.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.審計(jì)質(zhì)量管理的對象是審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員

　　C.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)結(jié)論的可靠性

　　D.審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過程

　　[答疑編號1338030104]

　　『正確答案』B

　　【例題5?多選題】(2007年)下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，正確的有：

　　A.是審計(jì)組織和審計(jì)人員對自身活動進(jìn)行的控制

　　B.是其他組織對審計(jì)的制約與控制

　　C.包括上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)工作質(zhì)量的控制

　　D.包括對審計(jì)作業(yè)過程的控制

　　E.包括對審計(jì)人員素質(zhì)的控制

　　[答疑編號1338030105]

　　『正確答案』ACDE

　　【例題6?多選題】(2008年)下列審計(jì)質(zhì)量控制措施中，屬于對審計(jì)人員素質(zhì)控制的有：

　　A.助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

　　B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)

　　C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作

　　D.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)之前進(jìn)行充分的計(jì)劃

　　E.專職復(fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，應(yīng)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見

　　[答疑編號1338030106]

　　『正確答案』BC

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