增值稅相關(guān)常見(jiàn)問(wèn)題解答

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　　一、增值稅的來(lái)歷

　　增值稅，雁過(guò)拔毛的霸道稅。上世紀(jì)50年代，法國(guó)稅務(wù)總局局長(zhǎng)莫里斯·洛雷設(shè)計(jì)了它。為了保證當(dāng)年法國(guó)政府的財(cái)政收入，這位“天才”的稅務(wù)官創(chuàng)造了這一新的流轉(zhuǎn)稅種。此稅一出，稅務(wù)征稅更理直氣壯了。不管企業(yè)掙不掙錢，只要做了生意就得交稅。也不管生意做成后企業(yè)有沒(méi)有收到回款，稅一刻也不得拖延。

　　二、增值稅并非只對(duì)增值額征稅

　　增值稅顧名思義是對(duì)商品增加的價(jià)值征收的稅。從這個(gè)角度看，商貿(mào)類企業(yè)交的稅最符合設(shè)立增值稅的初衷。購(gòu)進(jìn)，賣出，賺的差額部分就是增值額，以此納稅倒也簡(jiǎn)潔明了。工業(yè)企業(yè)就要喊稅負(fù)重了，產(chǎn)品售價(jià)與成本的差額本是增值額，但稅局不接受這么算，非要加上人工成本以及沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅的制造費(fèi)用才行。

　　增值稅并非只對(duì)增值額征稅。單位產(chǎn)品成本60元，賣100元，增值額為40元，理論上增值稅就只應(yīng)對(duì)這40元征稅。但現(xiàn)實(shí)的做法走樣了，且看這60元的成本里面，人工成本、無(wú)進(jìn)項(xiàng)的材料成本與制造費(fèi)用最終都被算作了增值額。這等于變相擴(kuò)大了稅基，按“銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅”模式征增值稅是有悖于設(shè)立增值稅初衷的。(增值稅的來(lái)歷及常見(jiàn)問(wèn)題解答)

　　三、視同銷售

　　視同銷售是什么意思?就是稅務(wù)在企業(yè)確認(rèn)成本費(fèi)用時(shí)橫插一桿子，借機(jī)收一筆流轉(zhuǎn)稅。譬如，企業(yè)把產(chǎn)品作贈(zèng)品送給客戶，會(huì)計(jì)處理就應(yīng)是將該產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用(借：銷售費(fèi)用;貸：庫(kù)存商品)。但稅務(wù)不這么看，它認(rèn)為公司是把產(chǎn)品賣給了客戶，但豁免了客戶的債務(wù)。想出視同銷售這個(gè)主意的人真是天才。

　　視同銷售說(shuō)白了是會(huì)計(jì)不算銷售，稅局算銷售。這大概是會(huì)計(jì)里最荒唐的概念，我有個(gè)疑問(wèn)，稅局真能摘得出哪些內(nèi)容應(yīng)視同銷售嗎?按摩店的技師工作時(shí)間相互做了推拿，要視同銷售嗎?飯店的大廚自己享受了頓大餐要視同銷售嗎?農(nóng)場(chǎng)的工人從樹(shù)上摘了個(gè)蘋果吃要視同銷售嗎?別算了吧，給企業(yè)讓點(diǎn)利又能如何?

　　視同銷售猶如稅務(wù)找茬，他們是如何確認(rèn)銷售價(jià)格的呢?確認(rèn)順序如下：①自己有銷售的，取近期同類商品的平均銷售價(jià)格;②自己沒(méi)有銷售的，取競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手近期同類商品的平均銷售價(jià)格;③前兩項(xiàng)不易獲取時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)，其中，成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

　　視同銷售的本質(zhì)是兩個(gè)經(jīng)濟(jì)動(dòng)作合二為一，掩蓋了銷售動(dòng)作。此種情形下，會(huì)計(jì)做賬不確認(rèn)收入，但稅務(wù)要還原出銷售動(dòng)作，讓企業(yè)交增值稅。譬如公司將自產(chǎn)的豆?jié){機(jī)發(fā)給員工做福利，就可分解成兩步：第一步，公司把豆?jié){機(jī)銷售給員工，第二步，公司把應(yīng)收的貨款發(fā)放給員工做福利。其他視同銷售行為也同此理。

　　四、有進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)貴不一定是壞事

　　如果個(gè)人想買電腦，一商家報(bào)價(jià)5000元，另一商家報(bào)價(jià)4500元，該買誰(shuí)的?當(dāng)然買便宜的啊，做出這樣的判斷是基于常識(shí)。如果不是給個(gè)人買電腦，而是給公司買電腦，該買誰(shuí)的呢?這時(shí)光憑常識(shí)判斷就不夠了。假若公司是一般納稅人，出價(jià)4500元的商家開(kāi)不了增票，出價(jià)5000元的商家能開(kāi)，買貴反而對(duì)公司更有利。

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　　五、餐飲業(yè)堂食與外賣有稅差

　　飯店賣餐飲，如果你在店堂享用了，飯店交營(yíng)業(yè)稅，稅率5%;如果你打包帶走了，飯店交增值稅，視同小規(guī)模納稅人納稅。不難發(fā)現(xiàn)，飯店外賣的稅負(fù)更輕?？上Ф鄶?shù)飯店沒(méi)能用好這一政策，原因恐怕是飯店老板舍不得請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)吧，好事壓根都不知道。反倒是麥當(dāng)勞、肯德基這樣的巨頭吃透了這條稅收政策。

　　吃麥當(dāng)勞、肯德基不要發(fā)票會(huì)造成國(guó)家稅收的損失。這是網(wǎng)上流傳很廣的一個(gè)謠言。的確，很多飯店有不要發(fā)票可給優(yōu)惠的做法。于是這個(gè)謠言有了傳播基礎(chǔ)。造謠者可能不是學(xué)會(huì)計(jì)的，或者是個(gè)半吊子，以為不開(kāi)發(fā)票就不用交稅;造謠者把麥當(dāng)勞、肯德基當(dāng)成了偷稅漏稅的商家了，會(huì)將不要發(fā)票的收入另做一套帳。

　　六、虛開(kāi)增值稅專票的風(fēng)險(xiǎn)奇大

　　虛開(kāi)增票很難達(dá)到偷稅的目的。邏輯很簡(jiǎn)單，收票的人能抵稅，開(kāi)票的人要交稅，這是個(gè)零和博弈。如果企業(yè)有現(xiàn)金收入，而且付現(xiàn)金的人不要發(fā)票，這就給虛開(kāi)提供了可乘之機(jī)。對(duì)開(kāi)票企業(yè)而言，稅負(fù)不會(huì)增加，賬面看不出弊病。收票方可抵扣，但賬面會(huì)留下應(yīng)付賬款。從應(yīng)付賬款挖掘，可以找到虛開(kāi)的事實(shí)。

　　七、專票開(kāi)錯(cuò)了怎么辦

　　增值稅專用發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了，被購(gòu)貨方發(fā)現(xiàn)了，如果對(duì)方尚未認(rèn)證，該如何處理?如果已經(jīng)認(rèn)證，又該如何處理?對(duì)方未認(rèn)證，如果未跨月，收回開(kāi)錯(cuò)了的發(fā)票所有聯(lián)次，作廢處理;如果跨月了，需要開(kāi)紅票(開(kāi)票方申請(qǐng)紅票申請(qǐng)單)。如果對(duì)方已認(rèn)證，不管跨月與否，都得開(kāi)紅票(認(rèn)證方申請(qǐng)紅票申請(qǐng)單)。

　　八、小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人銷售商品，應(yīng)購(gòu)買方要求，向稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)增值稅專票，稅務(wù)開(kāi)出的專票稅率是3%還是17%呢?小規(guī)模納稅人可到當(dāng)?shù)貒?guó)稅局申請(qǐng)開(kāi)增值稅專票，但稅率只能是3%，而且要先把對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅交了。如果企業(yè)是小微企業(yè)，即便月銷售額小于3萬(wàn)，稅務(wù)代開(kāi)專票時(shí)，代開(kāi)的銷項(xiàng)稅款不能享受免稅。道理很簡(jiǎn)單，因?yàn)榇_(kāi)后，購(gòu)買方就能抵扣了。

　　小規(guī)模納稅人，3月份收入大于3萬(wàn)，但是1季度收入小于9萬(wàn)，3月份的收入是否交流轉(zhuǎn)稅?關(guān)鍵在于企業(yè)納稅申報(bào)是按月進(jìn)行，還是按季度進(jìn)行。如果按月，3月份就需要交流轉(zhuǎn)稅。如果是按季，那么整個(gè)一季度就不需要交流轉(zhuǎn)稅。小微企業(yè)要注意啦，如果收入確認(rèn)月份間不太均勻，不妨申請(qǐng)按季報(bào)稅。

　　九、增值稅各檔稅率與征收率

　　增值稅各檔稅率和征收率都核算什么，何種類型的企業(yè)適用呢?①17%：基本稅率，銷售商品、提供勞務(wù)，大部分增值稅一般納稅人適用;②13%：低稅率，農(nóng)產(chǎn)品、書(shū)報(bào)雜志、生活類能源等;③11%：提供交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)服務(wù);④6%：提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)務(wù)服務(wù)，營(yíng)改增后企業(yè)適用;⑤3%：小規(guī)模納稅人適用;⑥零稅率：出口貨物。

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