2015年理財規(guī)劃師消費稅復(fù)習(xí)

　　【摘要】2015年下半年各省市理財規(guī)劃師考試即將到來。環(huán)球網(wǎng)校為各位考生提供“2015年理財規(guī)劃師消費稅復(fù)習(xí)”，消費稅是考生必須要熟記和掌握的重點內(nèi)容，請考生認(rèn)真學(xué)習(xí)下文。望對您理財規(guī)劃師的復(fù)習(xí)有所幫助!

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　　消費稅(環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道為您提供消費稅知識點)

　　課稅對象：特定消費品(個別消費品、奢侈品、行為)

　　目的：調(diào)節(jié)收入、增強(qiáng)稅制累進(jìn)性、限制一些有害商品的消費

　　1、納稅義務(wù)人：單位、個人

　　生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口

　　境內(nèi)：起運、所在地

　　委托加工：提貨時，受托方、代扣代繳

　　自產(chǎn)自用：移送使用時

　　2、納稅環(huán)節(jié)：

　　單一環(huán)節(jié)：一般在 生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口 環(huán)節(jié)

　　(1)生產(chǎn)環(huán)節(jié)：銷售時

　　自產(chǎn)自用：1)本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)用，不納稅，2)其他方面，移送使用時

　　(2)委托加工環(huán)節(jié)：交貨時

　　受托方 向委托方 交貨時，代扣代繳

　　(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)：報關(guān)進(jìn)口時

　　進(jìn)口報關(guān)者 報關(guān)進(jìn)口時

　　(4)零售環(huán)節(jié)：

　　1995年1月1日起，金銀首飾 零售環(huán)節(jié)

　　2002年1月1日起，鉆石及鉆石飾品 零售環(huán)節(jié)

　　3、征稅范圍：2006年4月1日起，14個稅目

　　4、稅率：比例稅率、定額稅率

　　5、計稅依據(jù)

　　從價計稅：銷售額(不含增值稅、含消費稅)，全部價款、價外費用

　　從量計稅：重量、容積，數(shù)量

　　從價從量復(fù)合計稅：

　　6、應(yīng)納稅額計算(環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道為您提供消費稅知識點)

　　(1)從價計稅：應(yīng)納稅額 = 銷售額 * 稅率

　　(2)從量計稅：應(yīng)納稅額 = 銷售數(shù)量 * 稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　(3)復(fù)合計稅：應(yīng)納稅額 =銷售額 * 稅率 + 銷售數(shù)量 * 稅額標(biāo)準(zhǔn)

　　(4)自產(chǎn)自用：

　　用于連續(xù)生產(chǎn)：不納稅

　　用于其他：同類銷售價格、組成計稅價格

　　組成計稅價格 = ( 成本 + 利潤 )/ ( 1 — 消費稅稅率 )

　　應(yīng)納稅額 = 組成計稅價格 * 稅率

　　(5)委托加工

　　受托方 向委托方 交貨時，代扣代繳

　　受托方同類銷售價格、組成計稅價格

　　組成計稅價格 = ( 材料成本 + 加工費 )/ ( 1 — 消費稅稅率 )

　　應(yīng)納稅額 = 組成計稅價格 * 稅率

　　(6)進(jìn)口

　　組成計稅價格 = ( 關(guān)稅完稅價格 + 關(guān)稅 )/ ( 1 — 消費稅稅率 )

　　應(yīng)納稅額 = 組成計稅價格 * 稅率

　　(7)金銀首飾

　　1)零售環(huán)節(jié) 銷售額折算

　　應(yīng)稅銷售額 = 含增值稅的銷售額 / ( 1 + 增值稅稅率 或 征收率 )

　　2)用于 饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵，未分別核算

　　組成計稅價格 = 購進(jìn)原價 * ( 1 + 利潤率 )/ ( 1 — 消費稅稅率 )

　　應(yīng)納稅額 = 組成計稅價格 * 稅率

　　7、納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　(1)銷售：4種情況

　　(2)自產(chǎn)自用：移送 當(dāng)天

　　(3)委托加工：提貨 當(dāng)天

　　(4)進(jìn)口：報關(guān)進(jìn)口 當(dāng)天

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　　8、納稅地點(環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道為您提供消費稅知識點)

　　(1)銷售、自產(chǎn)自用：核算地

　　(2)總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市的：分別 各自機(jī)構(gòu) 所在地

　　(3)外地 銷售、代銷：回 核算地

　　(4)委托加工：

　　受托方 所在地

　　個體工商戶加工：委托方 收回后、所在地

　　(5)進(jìn)口：進(jìn)口人、代理人，報關(guān)地海關(guān)

　　9、納稅期限：

　　(1)納稅期限(稅款計算期間)：1、3、5、10、15日，1個月、1個季度

　　(2)稅款申報期限：

　　1、3、5、10、15日的，期滿之日起5日內(nèi) 預(yù)繳稅款，次月10日內(nèi) 申報納稅、結(jié)清應(yīng)納稅款

　　1個月的、1個季度，期滿之日起10日內(nèi)，申報納稅

　　(3)稅款繳納(支付)期限：

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