2015年理財規(guī)劃師增值稅復(fù)習(xí)

　　【摘要】2015年下半年各省市理財規(guī)劃師考試即將到來。環(huán)球網(wǎng)校為各位考生提供“2015年理財規(guī)劃師增值稅復(fù)習(xí)”，增值稅是考生必須要熟記和掌握的重點(diǎn)內(nèi)容，請考生認(rèn)真學(xué)習(xí)下文。望對您理財規(guī)劃師的復(fù)習(xí)有所幫助!

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　　增值稅(環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道為您提供增值稅知識點(diǎn))

　　銷售貨物、加工修理修配、進(jìn)口貨物

　　間接計算：計稅依據(jù) 為 增值額

　　增值額：凈產(chǎn)值

　　多環(huán)節(jié) 課征稅、避免 重復(fù)征稅、有利于 社會分工、專業(yè)化、協(xié)作化 發(fā)展

　　最終銷售價格確定，則稅負(fù)是確定的：不因 生產(chǎn)方式、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié) 而不同、有利于準(zhǔn)確 出口退稅

　　1、納稅義務(wù)人：單位、個人

　　包括：國有、集體、私營、股份制、其他企業(yè)，

　　行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位

　　2、征稅范圍

　　(1)一般規(guī)定：銷售、進(jìn)口的 貨物

　　貨物：有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體

　　加工：受托加工貨物，委托方… 受托方…

　　修理修配：損傷、喪失功能，恢復(fù)…

　　(2)特殊項(xiàng)目：5個

　　貨物期貨(實(shí)物交割環(huán)節(jié)) 金融保險業(yè)——營業(yè)稅

　　銀行 銷售金銀業(yè)務(wù) 金融保險業(yè)——營業(yè)稅

　　典當(dāng)業(yè)的 死當(dāng)物品 銷售業(yè)務(wù) 金融保險業(yè)——營業(yè)稅

　　寄售業(yè) 代委托人銷售 寄售物品的業(yè)務(wù) 服務(wù)業(yè)——營業(yè)稅

　　集郵商品的生產(chǎn)、郵政部門以外的 單位和個人 銷售的集郵商品 郵電通信業(yè)——營業(yè)稅?、、 ?

　　(3)特殊行為：3種，視同、混合、兼營

　　1)視同銷售行為：8種

　　代銷：2種，交付、銷售

　　機(jī)構(gòu)間移送 用于銷售：1種

　　自產(chǎn)、委托加工 貨物：2種，非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)

　　自產(chǎn)、委托加工、購買 貨物：3種，投資、分配股東、無償贈送

　　2)混合銷售行為：

　　一項(xiàng)銷售行為、同時涉及 增值稅(應(yīng)稅貨物)、營業(yè)稅(非應(yīng)稅勞務(wù))

　　銷售應(yīng)稅貨物(增值稅)，同時 提供非應(yīng)稅勞務(wù)(營業(yè)稅)

　　原則：主業(yè)

　　貨物 生產(chǎn)、批發(fā)、零售：增值稅、合計銷售額

　　其他單位和個人：營業(yè)稅

　　3)兼營行為：(環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道為您提供增值稅知識點(diǎn))

　　兩種業(yè)務(wù)、二者之間無 直接的從屬關(guān)系

　　銷售應(yīng)稅貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)(增值稅)，同時 提供非應(yīng)稅勞務(wù)(營業(yè)稅)

　　分別核算：各自交稅

　　未分別核算、不能準(zhǔn)確計算的：一并 增值稅

　　3、一般納稅人、小規(guī)模納稅人

　　劃分依據(jù)：經(jīng)營規(guī)模、會計核算

　　(1)小規(guī)模納稅人 稅率 3%

　　標(biāo)準(zhǔn)：

　　年銷售額 50萬元以下：生產(chǎn)、勞務(wù)，兼營批發(fā)零售

　　年銷售額 80萬元以下：批發(fā)、零售

　　年銷售額 80萬元以下：商業(yè)、企業(yè)性單位，批發(fā)零售為主、兼營生產(chǎn)勞務(wù)的 企業(yè)、企業(yè)性單位，無論會計核算如何，一律不的認(rèn)定

　　(2)一般納稅人： 稅率 17%、13%

　　超過 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 企業(yè)、企業(yè)性單位

　　不屬于 一般納稅人：4種

　　年應(yīng)稅銷售額 未超過 小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn) 的企業(yè)

　　(除個體經(jīng)營者外的)個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生 增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)

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　　4、應(yīng)納稅額計算(環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道為您提供增值稅知識點(diǎn))

　　當(dāng)期購進(jìn)扣稅法

　　應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 — 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額 = 銷售額 * 稅率

　　5、稅收優(yōu)惠

　　(1)納稅人銷售 自己使用過的、應(yīng)征消費(fèi)稅的 機(jī)動車、摩托車、游艇

　　售價超過原值的：4%征收率 減半征收

　　售價未超過原值的：免稅

　　(2)個人(不包括 個體經(jīng)營者)，銷售 自己使用過的、除 汽車、摩托車、游艇以外的貨物

　　免稅

　　6、起征點(diǎn)：只適用于 個人

　　貨物：月銷售額 2 000 — 5 000元

　　勞務(wù)：月銷售額 1 500 — 3 000元

　　每次銷售額 150 — 200元

　　7、納稅期限

　　(1)納稅期限(稅款計算期間)：1、3、5、10、15日，1個月、1個季度

　　(2)稅款申報期限：

　　1、3、5、10、15日的，期滿之日起5日內(nèi) 預(yù)繳稅款，次月10日內(nèi) 申報納稅、結(jié)清應(yīng)納稅款

　　1個月的、1個季度，期滿之日起10日內(nèi)，申報納稅

　　(3)稅款繳納(支付)期限：

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