三級理財(cái)規(guī)劃師考試?？贾R點(diǎn)：稅種介紹

　　稅種介紹

　　分類依據(jù):課稅對象

　　一、所得稅類：屬于直接稅

　　1、個人所得稅 分為三大類：一是分類所得稅、二是綜合所得稅制、三是混合所得稅制

　　臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境

　　2、企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅的征稅對象

　　(1)納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)，企來和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅納稅人，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用)

　　(2)征稅范圍;居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　(3)稅率：外資企業(yè)將與內(nèi)資企業(yè)繳納統(tǒng)一的25%所得，不再享受稅收優(yōu)惠。

　　(4)應(yīng)納稅所得額：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　(5)稅收優(yōu)惠：

　　國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　企業(yè)的下列收入為免稅收入：1、國債利息收入2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益3、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益4、符合條件的非營利組織的收入。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收。

　　3、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

　　二、流轉(zhuǎn)稅:營業(yè)稅 增值稅 消費(fèi)稅

　　(一)營業(yè)稅：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%;

　　服務(wù)業(yè)、金融保險業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅率為5%;

　　娛樂業(yè)執(zhí)行20%的稅率。

　　(1)起征點(diǎn)：按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額1000-5000元;按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營業(yè)額100元。

　　(2)對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。

　　(3)對從事人體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　(二)增值稅：

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的綱稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下，從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下，適用稅率為3%.。

　　一般納稅人其稅率有兩檔，基本稅率為17%，低稅率為13%，

　　下列納稅人不屬于一般納稅人：

　　(1)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);

　　(2)個人;

　　(3)非企業(yè)性單位;

　　(4)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額2000-5000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額1500-3000元;按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)150-200元。

　　消費(fèi)稅：是以特定消費(fèi)品為課征對象所征收的一種稅。

　　三、資源、財(cái)產(chǎn)稅

　　我國屬于資源稅類的稅種有城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征收對象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。

　　財(cái)產(chǎn)稅類;

　　房產(chǎn)稅;我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的比例稅率。從價計(jì)征稅率為1.2%，從租計(jì)征的稅率為12%，對個人按市場價格出租的居民住房用于居住的，暫減按4%征收房產(chǎn)稅。

　　四、目的行為稅

　　種類：

　　1、印花稅

　　印花稅的比例稅率：適用0.05‰稅率的為借款合同;

　　適用0.03‰稅率的為“購銷合同”、“建筑安裝工程承包合同”、“技術(shù)合同”

　　適用0.5‰稅率有是“加工承攬合同”、“建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同”、“貨物運(yùn)輸合同”“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”“營業(yè)賬簿”稅目中記載資金的賬簿。

　　適用于1%稅率的為“財(cái)產(chǎn)租賃合同”、“倉儲保管合同”、“財(cái)產(chǎn)保險合同”

　　定額稅率：稅額為5元。

　　2.、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　3、教育附加 計(jì)征依據(jù)同城建稅，計(jì)征比例為3%

　　4、契稅 實(shí)行3%-5%的幅度匯率

　　5、車船使用稅

　　五、進(jìn)出口關(guān)稅 出口稅、進(jìn)口稅、過境稅

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