2013年審計師考試《企業(yè)財務(wù)管理》第二章：財務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算

　　第二章 財務(wù)戰(zhàn)略與預(yù)算

　　[大綱要求]

　　1、財務(wù)戰(zhàn)略。熟悉財務(wù)戰(zhàn)略的特征與類型;熟悉企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的規(guī)劃(初級―了解)

　　2、經(jīng)營預(yù)算。掌握經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)成;掌握經(jīng)營預(yù)算的方法;熟悉經(jīng)營預(yù)算的編制(初級―了解)

　　3、財務(wù)預(yù)算。掌握財務(wù)預(yù)算的構(gòu)成;了解預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算利潤表和預(yù)算資產(chǎn)負債表的編制

　　[主要考點內(nèi)容]

　　初級―財務(wù)戰(zhàn)略的特征與類型;經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)成、方法;財務(wù)預(yù)算的構(gòu)成;

　　中級―財務(wù)戰(zhàn)略的特征、類型和規(guī)劃;經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)成、方法和編制;財務(wù)預(yù)算的構(gòu)成和編制;

　　[重 點]

　　財務(wù)戰(zhàn)略的特征與類型;經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)成、方法;財務(wù)預(yù)算的構(gòu)成;

　　[難 點]

　　經(jīng)營預(yù)算方法

　　第一節(jié) 財務(wù)戰(zhàn)略

　　一、財務(wù)戰(zhàn)略的特征

　　二、財務(wù)戰(zhàn)略的類型(p97)

　　按財務(wù)資源配置特征不同區(qū)分(2010年考點)

　　1、積極擴張型財務(wù)戰(zhàn)略。表現(xiàn)：長期迅速擴大投資規(guī)模，全部或大部分保留利潤，大量籌集外部資金

　　2、穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)戰(zhàn)略。表現(xiàn)：長期穩(wěn)定增加投資規(guī)模，保持部分保留利潤，內(nèi)部留利和外部籌資相結(jié)合

　　3、收縮防御型財務(wù)戰(zhàn)略。表現(xiàn)：維持或縮小現(xiàn)有投資規(guī)模，分發(fā)大量股利，減少對外籌資

　　三、財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃(2008年考點)

　　財務(wù)戰(zhàn)略的確定方式(掌握p98)

　　(1)引入期財務(wù)戰(zhàn)略。以吸納風險投資為主要目標，實施不分紅政策。

　　(2)成長期財務(wù)戰(zhàn)略。盡量利用資本市場增加資金籌措，適度引入債務(wù)資金，并用要求較低風險回報的股東資金替代要求高風險回報的風險投資，實施不分紅或少分紅的戰(zhàn)略。

　　(3)成熟期財務(wù)戰(zhàn)略。利用更多低成本的債務(wù)資金替代高成本的權(quán)益資金;實施較高的股利分配，將超過投資需求的現(xiàn)金返還股東。圍繞核心業(yè)務(wù)拓展新的產(chǎn)品或市場，進行相關(guān)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的并購。

　　(4)衰退期財務(wù)戰(zhàn)略?；厥宅F(xiàn)有投資并將退出的投資現(xiàn)金流返回投資者

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　　第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算

　　一、經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)成

　　二、經(jīng)營預(yù)算編制方法(2007-2010年考點)

　　1、固定預(yù)算法――靜態(tài)預(yù)算(掌握p101)。按照預(yù)算期內(nèi)固定業(yè)務(wù)量(產(chǎn)量、銷售量等)編制預(yù)算的方法。適用對象：業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)

　　2、彈性預(yù)算法――動態(tài)預(yù)算(掌握p101)。在成本按習性分類的基礎(chǔ)上，按照預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的各種業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。適用對象：企業(yè)預(yù)算中與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，主要用于編制彈性成本費用預(yù)算和彈性利潤預(yù)算

　　3、定期預(yù)算法(p103)

　　指在編制預(yù)算時以不變的會計期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。

　　4、滾動預(yù)算法(掌握p103)

　　指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠保持為一個固定期間的一種預(yù)算方法。

　　5、增量預(yù)算法(p104)

　　指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費用項目而編制預(yù)算的一種方法。這是一種傳統(tǒng)的預(yù)算方法。

　　6、零基預(yù)算法(p104)

　　零基預(yù)算是指在編制成本費用預(yù)算時，以零為基點，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上，編制費用預(yù)算的一種方法。

　　三、經(jīng)營預(yù)算的編制(2010年考點)(p104)

　　1、銷售預(yù)算的編制

　　依據(jù)對預(yù)算其銷售量和銷售價格的預(yù)測規(guī)劃編制。經(jīng)營現(xiàn)金收入計算表

　　2、生產(chǎn)預(yù)算的編制

　　依據(jù)企業(yè)設(shè)定的存貨政策和銷售預(yù)算中的銷售量預(yù)測編制

　　預(yù)算期生產(chǎn)量=預(yù)算期銷售量+預(yù)算期期末產(chǎn)品存貨-預(yù)算期期初產(chǎn)品存貨

　　3、直接材料預(yù)算的編制

　　根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的生產(chǎn)量預(yù)算、企業(yè)制定的直接材料單位標準耗用量和標準價格、以及

　　企業(yè)的材料庫存政策編制。

　　預(yù)算期直接材料采購量=預(yù)算期生產(chǎn)量*直接材料單位標準耗用量+預(yù)算期末直接材料存貨量-預(yù)算期初直接材料存貨量

　　4、直接人工預(yù)算的編制

　　依據(jù)預(yù)算期生產(chǎn)量、企業(yè)制定的直接人工標準耗用量和標準工資率編制

　　5、制造費用預(yù)算的編制

　　以生產(chǎn)預(yù)算中的生產(chǎn)量為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)制定的變動制造費用的費用標準編制。

　　6、產(chǎn)品成本預(yù)算

　　單位產(chǎn)品成本預(yù)算、當期總生產(chǎn)成本、期末存貨成本和銷貨成本

　　7、銷售及管理費用預(yù)算 

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　　第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算

　　一、財務(wù)預(yù)算構(gòu)成(掌握p112)(2005、2007-2009年考點)

　　財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱。具體包括預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算利潤表、預(yù)算資產(chǎn)負債表。

　　二、預(yù)算現(xiàn)金流量表

　　現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計算，以及不足部分的籌措

　　方案和多余部分的利用方案等。

　　三、預(yù)算利潤表

　　利潤預(yù)算：根據(jù)經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、投資預(yù)算有關(guān)內(nèi)容來編制

　　利潤分配預(yù)算：根據(jù)公司預(yù)定的股利政策進行編制

　　四、預(yù)算資產(chǎn)負債表

　　預(yù)算資產(chǎn)負債表是利用本期期初資產(chǎn)負債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。

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