理財規(guī)劃師復(fù)習(xí)第三章：稅收籌劃（10）　

　　?勞務(wù)報酬所得的籌劃

　?、俜猪椨嬎慊I劃法。 個人取得不同勞務(wù)項目的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)當(dāng)加以區(qū)分并分別減除費用，計算繳納個人所得稅。

　?、谥Ц洞螖?shù)籌劃法。 勞務(wù)報酬所得中對“次”籌劃的點主要是“同一事項連續(xù)取得收入”。對于同一項目取得連續(xù)性收入，以每月的收入為一次。但某些行業(yè)的收入獲得具有時段性，這樣收入時高時低，就可能造成總體稅收較高。這時，進(jìn)行一些簡單的稅收籌劃就可以獲得較高的回報。

　?、圪M用轉(zhuǎn)移籌劃。為他人提供勞務(wù)以取得報酬的個人，可以考慮由對方提供一定的福利，將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費用改由對方提供，以達(dá)到規(guī)避個人所得稅的目的。

　　案例

　　某演員與一演出公司簽訂一項合約，該演員分別在3月10日和3月20日參加兩場晚會的演出，每場演出支付勞務(wù)費20000元，共計40000元。演出公司3月21日支付全部勞務(wù)費用。

　　應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

　　在咨詢后，可以將兩場演出分別簽訂合同，報酬仍為每場20000元。

　　應(yīng)納稅額=20000×(1-20%)×20%×2=6400(元)

　　與原來相比，該演員的稅收負(fù)擔(dān)降低了1200元。

　　張先生為某公司提供一項勞務(wù)，一次性獲勞務(wù)報酬250000元，則其應(yīng)繳納的個人所得稅為多少?

　　應(yīng)納稅所得額=250000×(1-20%)=200000

　　應(yīng)納稅額=200000×40%-7000=73000元

　　若將此勞務(wù)報酬分10個月支付，且每次支付25000元，則：

　　每次的應(yīng)納稅所得額=25000 ×(1-20%)=20000元

　　每次的應(yīng)納稅額=20000×20%=4000元

　　10次共需繳納個人所得稅40000元。

　　經(jīng)過籌劃，這筆勞務(wù)報酬可以少繳33000元。

　　馬教授受一外地機構(gòu)邀請前去講學(xué)，對方提出報酬為6000元，交通、食宿費用自理。經(jīng)估算，這些費用大約為2000元。

　　應(yīng)納稅額=6000×(1-20%)×20%=960(元)

　　馬教授與對方協(xié)商，費用由對方負(fù)擔(dān)食宿和交通費用，報酬減為4000元。

　　?稿酬所得籌劃

　　①系列叢書籌劃法。如果一本書可以分成幾個部分，以系列叢書的形式出現(xiàn)，則該作品將被認(rèn)定為幾個單獨的作品，單獨計算納稅，可能會節(jié)稅。

　?、谠侔婊I劃。在作品市場看好時，與出版社商量采取分批印刷的方法，以減少每次收入量。個人每次以圖書形式在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬所得，可以分別將各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。

　　③增加前期寫作費用籌劃。稅法規(guī)定，個人取得的稿酬所得只能在一定期限內(nèi)扣除費用。 一般就是和出版商商量，讓其提供盡可能多的設(shè)備或服務(wù)，這樣就將費用轉(zhuǎn)移給了出版社，自己基本上不負(fù)擔(dān)費用，使得自己的稿酬所得相當(dāng)于享受到兩次費用抵扣，減少應(yīng)納稅額。

　　?利息、股息和紅利所得的籌劃

　?、賹ｍ椈鸹I劃。除了教育儲蓄，稅法對按照國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的下列專項基金或資金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免征個人所得稅：住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金?？梢詫€人的存款以教育基金或其他免稅基金的形式存入金融機構(gòu)，不僅自己少繳納稅款，也能保障子女將來的教育開支和正常的生活秩序。

　?、谒迷偻顿Y籌劃。對于個人因持有某公司的股票、債券而取得的股息紅利所得，稅法規(guī)定要征收個人所得稅。但為了鼓勵企業(yè)和個人進(jìn)行投資和再投資，各國都不對企業(yè)留存未分配利潤征所得稅。如果個人對企業(yè)前景看好，就可以將本該領(lǐng)取的股息、紅利所得留在企業(yè)，作為對公司的再投資，而企業(yè)則可以將這部分所得以股票或債券的形式記在個人名下。

　　③充分利用國家優(yōu)惠政策。

　　?個體工商戶所得的納稅籌劃

　　①遞延收入以降低稅率。 如果在12月份預(yù)計全年應(yīng)納稅所得額將超過5萬元，則可以將收入遞延到下一年度，以達(dá)到遞延納稅或降低稅率的目的。

　　②增加費用扣除。主要是通過合理的方法來增加納稅年度的成本、費用等扣除項目以達(dá)到降低應(yīng)納稅所得的目的。其辦法主要有：

　　1)合理確定存貨領(lǐng)用、發(fā)出的計價方法。

　　2)將個人或家庭的一些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的固定資產(chǎn)投入到該企業(yè)，以增加折舊費用。

　　3)將個人的資金以債務(wù)的方式投入到自己的企業(yè)，以獲得利息扣除。

　　則應(yīng)納稅額=4000×(1-20%)×20%=640(元)

　　?其他項目的籌劃

　　承包、承租經(jīng)營所得的稅收籌劃。納稅人因收入額在不同納稅期的波動較大，而在按月計算繳納個人所得稅的情況下，要在高收入月份承擔(dān)較高的稅率，在收入較低的月份不能享受稅法為個人提供的種種優(yōu)惠，如法定的費用扣除、較低的稅率征收等。因此，可以使自己的收入盡量保持均衡。

　　專利權(quán)節(jié)稅籌劃。對于從事高科技研究，或從事發(fā)明創(chuàng)造的人來講，假如他已經(jīng)取得了某項科研成果，并且申請了專利，那么在出賣專利、自己辦企業(yè)、以專利權(quán)投資入股的不同策略上稅負(fù)是不一樣的。

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