審計師考試審計理論與實務(wù) 考點：審計的含義及獨立性

　　審計的定義

　　1.審計的職能：經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。

　　2.審計主體：專職機構(gòu)和專業(yè)人員。專職機構(gòu)是以審計為專門工作的單位，包括國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)、社會審計組織。專業(yè)人員是上述專職機構(gòu)的審計人員。

　　3.審計客體：接受審計人審計的經(jīng)濟責(zé)任的承擔(dān)者和履行者，即被審計單位。包括國務(wù)院各部門、地方各級政府及其所屬部門、財政金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織等。

　　4.審計對象：以各種資料反映的被審計單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟活動(既包括貨幣計量的，也包括不是貨幣計量的;事前、事中、事后的活動)，是審計行為所指向和作用的承受體。簡而言之，審計對象是審計客體的經(jīng)濟活動。

　　5.根本特征：審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性。

　　獨立性是審計的本質(zhì)特征。(審計獨立性是指審計機構(gòu)和審計人員在履行審計職責(zé)過程中，形式上和實質(zhì)上都獨立于委托單位和其他機構(gòu)，與被審計單位沒有任何利害關(guān)系)。

　　(1)組織機構(gòu)獨立(組織獨立)：組織機構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障。

　　(2)業(yè)務(wù)工作上的獨立：審計工作不受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立。

　　(3)經(jīng)濟來源上的獨立:審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。

　　(4)人員上的獨立:要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟利害關(guān)系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動。

　　【例題4-單】(2004)審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是( )

　　A.及時性 B.廣泛性

　　C.獨立性 D.科學(xué)性

　　【答案】C

　　【例題5-多】(2010)總結(jié)國內(nèi)外審計實踐經(jīng)驗，審計的獨立性主要體現(xiàn)在( )

　　A.組織上的獨立性 B.方法上的獨立性 C.人員上的獨立性

　　D.工作上的獨立性 E.經(jīng)費上的獨立性

　　【答案】ACDE

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