2012年審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí) 輔導(dǎo)：二部分七章重點(diǎn)(1)
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第一節(jié) 財(cái)務(wù)比率分析
財(cái)務(wù)比率分析是將企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，得出一系列財(cái)務(wù)比率，以此來揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)分析方法。
一、償債能力分析
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指標(biāo) |
公式 |
分析 |
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短期償債能力分析 |
流動(dòng)比率 |
流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 |
比率越高，說明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)，流動(dòng)負(fù)債得到償還的保障越大。但是，過高的流動(dòng)比率也并非好現(xiàn)象，因?yàn)榱鲃?dòng)比率過高，可能是企業(yè)滯留在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金過多，未能有效地加以利用，可能會(huì)影響企業(yè)的獲利能力。 |
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速動(dòng)比率 |
速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 |
一般來說，流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨后的資產(chǎn)稱為速動(dòng)資產(chǎn)；比率越高說明償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)，比率越低則反之。
速動(dòng)資產(chǎn)一般包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等（一般不包括存貨、預(yù)付賬款、非流動(dòng)資產(chǎn)） | |
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現(xiàn)金比率 |
（貨幣資金+現(xiàn)金等價(jià)物）/流動(dòng)負(fù)債 |
現(xiàn)金比率反映企業(yè)的直接支付能力；比率高說明企業(yè)有較好的支付能力；比率太高也并非好現(xiàn)象，可能影響獲利能力。 | |
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長(zhǎng)期償債能力分析 |
資產(chǎn)負(fù)債率 |
負(fù)債總額/資產(chǎn)總額 |
資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力；比率越高，企業(yè)償還債務(wù)的能力越差；反之則償還債務(wù)能力越強(qiáng)。（通常越低償債能力越好） |
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股東權(quán)益比率 |
股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額 |
股東權(quán)益比率+資產(chǎn)負(fù)債率=1；
股東權(quán)益比率的倒數(shù)為權(quán)益乘數(shù) =1/(1-資產(chǎn)負(fù)債率)。 注： 股東權(quán)益比率與負(fù)債比率之和等于1。因此，這兩個(gè)比率是從不同的側(cè)面來反映企業(yè)的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況，股東權(quán)益比率越大，負(fù)債比率就越小，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越小，償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力就越強(qiáng)。該乘數(shù)越大，說明股東投入的資本在資產(chǎn)中所占比重越小。 | |
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產(chǎn)權(quán)比率 |
負(fù)債總額/股東權(quán)益總額 |
可以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及股東權(quán)益對(duì)債務(wù)的保障程度；(可提示財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度) 比率越低說明企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況越好、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小，債權(quán)人的債務(wù)越安全。 | |
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利息保障倍數(shù) |
（稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用 |
反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得支付利息的能力； 若比率太低說明企業(yè)難以用經(jīng)營(yíng)所得按時(shí)支付利息； 一般來說企業(yè)的利息保障倍數(shù)至少大于1。 |
【補(bǔ)充例題?單選題】(2007年)
企業(yè)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不會(huì)影響流動(dòng)比率的是( )
A.收回應(yīng)收賬款
B.用現(xiàn)金購(gòu)買固定資產(chǎn)
C.從銀行取得長(zhǎng)期借款
D.用原材料對(duì)外長(zhǎng)期投資
【正確答案】A
【答案解析】流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債
【補(bǔ)充例題?多選題】(2007年)
下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率中，屬于反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的比率有( )
A.流動(dòng)比率
B.資產(chǎn)負(fù)債率
C.產(chǎn)權(quán)比率
D.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
E.股東權(quán)益報(bào)酬率
【正確答案】BC
【答案解析】流動(dòng)比率屬于短期償債能力的比率;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率屬于營(yíng)運(yùn)能力的比率;股東權(quán)益報(bào)酬率屬于獲利能力的比率。
【補(bǔ)充例題?多選題】(2010年)
下列各項(xiàng)中，屬于速動(dòng)資產(chǎn)的有( )
A.存貨
B.應(yīng)收票據(jù)
C.應(yīng)收賬款
D.貨幣資金
E.交易性金融資產(chǎn)
【正確答案】BCDE
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