2013年審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》復(fù)習(xí)：貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　第二節(jié)　貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

　　一、貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制

　　2.抽查收款憑證

　　審計(jì)人員選擇一定數(shù)量收款憑證，核對(duì)收款憑證與賬戶(hù)記錄日期和金額是否相符;核對(duì)收款憑證與銀行對(duì)賬單是否相符;核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款等相關(guān)明細(xì)賬的有關(guān)記錄是否相符;核對(duì)收到金額與銷(xiāo)售發(fā)票等相關(guān)憑證的一致性等。

　　3.抽驗(yàn)付款憑證

　　審計(jì)人員測(cè)試付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)抽查部分貨幣資金付款憑證，驗(yàn)證各項(xiàng)貨幣資金的付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟?、授?quán)與審核。

　　4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)

　　5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

　　有效地內(nèi)部控制要求建立健全定期對(duì)賬與稽核制度，在內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，至少抽查兩個(gè)月的銀行存款收支記錄，逐筆核對(duì)銀行對(duì)賬單，驗(yàn)證企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的正確性。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由獨(dú)立人員及時(shí)編制、企業(yè)是否及時(shí)調(diào)節(jié)差異。

　　同時(shí)注意是否存在出租、出借銀行賬戶(hù)的情況，以及存在與本單位無(wú)關(guān)的收付款業(yè)務(wù)。

　　抽查庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，與相應(yīng)月份的現(xiàn)金日記賬核對(duì)，驗(yàn)證一致性，并核實(shí)溢缺現(xiàn)金的處理是否符合規(guī)定。

　　6.查閱制度

　　實(shí)地觀(guān)察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務(wù)的劃分。

　　主要有：

　　(1)抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;

　　(2)抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證，憑證上是否有會(huì)計(jì)人員的審核簽章;

　　(3)支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負(fù)責(zé);

　　(4)各項(xiàng)貨幣資金的收、付程序有無(wú)明確的制度規(guī)定，如差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。

　　7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　8.評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

　　【例題?多選題】(2009)下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有：

　　A.審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

　　B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人

　　C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　D.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行進(jìn)行函證

　　E.使用分析性復(fù)核方法檢查貨幣資金總體合理性

　　『正確答案』ABC

　　二、貨幣資金審計(jì)目標(biāo)

　　1.證實(shí)貨幣資金余額的真實(shí)性和所有權(quán)

　　2.證實(shí)貨幣資金余額的完整性

　　3.證實(shí)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性

　　4.證實(shí)外幣計(jì)價(jià)的正確性

　　5.證實(shí)貨幣資金分類(lèi)的正確性、過(guò)賬和匯總的正確性

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