2013年審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》復(fù)習(xí)：庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤

　　第三節(jié)　現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)

　　一、運(yùn)用分析性方法檢查貨幣資金總體合理性

　　審計(jì)人員對(duì)不同期間的現(xiàn)金與銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析，檢查所有的運(yùn)營報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，以此為基礎(chǔ)了解現(xiàn)金與銀行存款可能發(fā)生的潛在變化和風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤(重要)

　　對(duì)庫存現(xiàn)金一般采用監(jiān)盤方式進(jìn)行審查，步驟為：

　　1.組織安排庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作

　　明確出納員和有關(guān)人員的責(zé)任，應(yīng)適時(shí)組織安排庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作。首先應(yīng)由出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，同時(shí)要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報(bào)告書”。其次，審計(jì)人員應(yīng)充分了解企業(yè)除封存在保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存入辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的其他部門，或其他人員手中。對(duì)于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。

　　庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤，即不事先通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋弊端，達(dá)不到監(jiān)盤的目的。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時(shí)間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避免現(xiàn)金收支的高峰時(shí)間。

　　2.監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金

　　出納員填制“現(xiàn)金出納報(bào)告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄。會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀察監(jiān)督，必要時(shí)進(jìn)行復(fù)查。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金工作應(yīng)注意：

　　要有被審計(jì)單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)、出納員始終在場的情況下，由出納員自點(diǎn)，審計(jì)人員只是監(jiān)盤。如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計(jì)人員應(yīng)要求再次清點(diǎn)，并要求被審計(jì)單位確認(rèn)監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性。同時(shí)要注意有無利用借條、收據(jù)抵庫的現(xiàn)象。

　　3.填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”

　　出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)反映實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符即有無溢缺等情況。

　　【例題?單選題】(2010)審計(jì)人員審查庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4 298.20元，實(shí)際庫存3 028.20元，另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計(jì)人員由此可以得出的結(jié)論是：

　　A.庫存現(xiàn)金短缺l 270元　　B.庫存現(xiàn)金短缺670元

　　C.庫存現(xiàn)金短缺600元　　D.庫存現(xiàn)金溢余600元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』4298.2-150-520-3028.20=600

　　【例題?案例分析題】(2010)資料2.審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，具體安排是：審計(jì)人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員;監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后;監(jiān)盤時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場;由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

　　問題：“資料2”中，審計(jì)人員在對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，正確的安排有：

　　A.監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后

　　B.監(jiān)盤時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場

　　C.提前一天告知出納員有關(guān)監(jiān)盤要求

　　D.審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

　　『正確答案』AB

　　【例題?案例分析題】(2009)資料3.審計(jì)人員對(duì)該公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，并采取了以下程序：

　　(1)4月l6日臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤;

　　(2)事先未通知財(cái)務(wù)部門;

　　(3)要求出納員清點(diǎn)現(xiàn)金，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁監(jiān)督;

　　(4)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員共同簽字后，作為審計(jì)工作底稿留存。

　　問題：“資料3”中，審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤的程序正確的有：

　　A.臨近下班時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤　　B.采用突擊方式

　　C.出納員清點(diǎn)現(xiàn)金　　D.“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”的簽字和留存

　　『正確答案』ABCD

　　【例題?案例分析題】(2009)資料4.通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：

　　(1)4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2 243.30元

　　(2)審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費(fèi)借款單一張，金額為3000元;二是已付款的報(bào)銷憑證3張，金額合計(jì)4050元;三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計(jì)2200元。

　　問題：“資料4”中，該公司4月16日現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)是：

　　A.2 243.30元　　B.2 843.30元

　　C.7 693.30元　　D.12 543.30元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』7 693.30-3 000-4 050+2 200=2 843.30

　　【例題?單選題】(2008)在對(duì)被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤過程中，負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)是：

　　A.審計(jì)人員　　　　B.出納員

　　C.會(huì)計(jì)主管　　　　D.倉庫保管員

　　『正確答案』B

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