審計專業(yè)相關(guān)知識 輔導(dǎo)：流動負(fù)債(3)

　　3、銷項稅額

　　銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生：

　　(1)一般銷售時，根據(jù)不含稅銷售額和稅率計算銷項稅額，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(2)含稅銷售額的換算公式

　　銷售額= (4)視同銷售，需要計算銷項稅額。

　?、賹⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷

　　②銷售代銷貨物

　?、蹖⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

　?、軐⒆援a(chǎn)、委托加工或者購買的貨物用于投資、提供給其他單位或者個體工商戶

　　⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物分配給股東或者投資者

　?、迣⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費

　?、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或者購買的貨物無償贈送他人

　　(5)視同銷售價格的確定

　?、侔串?dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定

　?、诎醋罱鼤r期同類貨物的平均銷售價格確定

　?、郯唇M成計稅價格

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　4、混合銷售和兼營銷售行為

　　混合銷售 看企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)決定交那個稅

　　兼營銷售 能分別核算的各交各的稅，不能分別核算的一并繳納增值稅

　　5、結(jié)轉(zhuǎn)未交或多交增值稅的賬務(wù)處理

　　月末轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費――未交增值稅

　　月末轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費――未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　繳納本期未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　繳納上期應(yīng)交未交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費――未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　二、應(yīng)交消費稅----營業(yè)稅金及附加

　　三、應(yīng)交營業(yè)稅----營業(yè)稅金及附加

　　四、其他稅費

　　1、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅――營業(yè)稅金及附加

　　2、土地增值稅――固定資產(chǎn)清理、在建工程

　　3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費――管理費用

　　4、印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算

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