審計專業(yè)相關(guān)知識 輔導(dǎo)：流動負債(2)

　　第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬

　　一、職工薪酬的內(nèi)容

　　職工薪酬包括：

　　1.職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　2.職工福利費;

　　3.醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

　　4.住房公積金;

　　5.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;

　　6.非貨幣性福利;

　　7.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;

　　8.其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　二、賬務(wù)處理

　　1.分配----按受益對象

　　借：生產(chǎn)成本

　　制造費用

　　管理費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　2.發(fā)放

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：銀行存款

　　第四節(jié) 應(yīng)交稅費

　　一、應(yīng)交增值稅

　　(一)一般納稅人

　　1、科目設(shè)置

　　一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目?！皯?yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

　　一般納稅人應(yīng)交增值稅=當期銷項稅額―當期進項稅額

　　2、進項稅額

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　(1)不得抵扣的進項稅額(記入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)”)

　?、儆糜谠鲋刀惙菓?yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　　②用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　?、塾糜诩w福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　?、芊钦p失的購進貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)

　　⑤非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　?、藜{稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇

　　(2)、除下列情況外，企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票才能作為進項稅額抵扣憑證。

　?、倨髽I(yè)可以按照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價的13%作為進項稅額抵扣。

　?、谄髽I(yè)可以按照運費結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用的7%作為進項稅額抵扣

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