審計專業(yè)相關知識 輔導：流動負債(4)
更新時間：2011-05-16 10:27:04
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(二)小規(guī)模納稅人
(1)科目設置
小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設置“應交稅費――應交增值稅”科目。
(2)稅額計算
?、儋忂M貨物時其進項稅額不能抵扣：?
借：原材料?
貸：銀行存款?
?、阡N售貨物時按不含稅價格計算應交增值稅：(小規(guī)模納稅人的銷售價格通常被視為含稅銷售額)
【示例】
1、企業(yè)為小規(guī)模納稅人，征收率為3%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：
銷售額= =97.09
應交增值稅=97.09×3%=2.91
借：銀行存款 100
貸：主營業(yè)務收入 97.09
應交稅費――應交增值稅 2.91
2、企業(yè)當月交納前期應交未交的增值稅時，應借記的科目是：(2004年試題)
A、應交稅費――應交增值稅(轉出未交增值稅)
B、應交稅費――應交增值稅(轉出多交增值稅)
C、應交稅費――應交增值稅(已交稅金)
D、應交稅費――未交增值稅
【答案】D
2011年審計師網絡輔導招生簡章 轉自環(huán)球網校edu24ol.com
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