審計(jì)師復(fù)習(xí)指導(dǎo)：第五章(1)

　　第五章 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿

　　【本章內(nèi)容框架】

　　一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　1、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的涵義和特點(diǎn) (掌握)

　　2、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類(lèi) (掌握)

　　3、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用原則(掌握)

　　二、審計(jì)證據(jù)

　　1、審計(jì)證據(jù)的涵義和作用 (掌握)

　　2、審計(jì)證據(jù)的分類(lèi) (掌握)

　　3、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征 (掌握)

　　4、審計(jì)證據(jù)決策的處理過(guò)程和影響審計(jì)證據(jù)決策的因素(掌握)

　　三、審計(jì)工作底稿

　　1、審計(jì)工作底稿的涵義、作用、基本要素和編制要求(掌握)

　　2、審計(jì)工作底稿的分類(lèi)和復(fù)核(熟悉)

　　【考點(diǎn)精講】

　　第一節(jié) 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　一.掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的含義

　　審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)決定的依據(jù)。

　　【2006年試題】

　　下列關(guān)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作用的表述中，正確的是：

　　A .判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

　　B .衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

　　C .控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

　　D .解除或者追究審計(jì)人員責(zé)任的事實(shí)依據(jù)

　　【答案】A

　　【解析】考點(diǎn)是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的作用。

　　【2004年試題】

　　審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是：

　　A.審計(jì)證據(jù)

　　B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　C.審計(jì)準(zhǔn)則

　　D.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】B

　　【解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)決定的依據(jù)。

　　二.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類(lèi)

　　審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按來(lái)源不同分為外部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和被審計(jì)單位內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

　　按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容不同，分為①法律、法規(guī)，②規(guī)章制度，③預(yù)算、計(jì)劃、合同.④業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

　　三. 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)

　　審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)：

　?、賹哟涡?，指審計(jì)依據(jù)因管轄范圍和權(quán)威性大小不同而有不同的層次，如國(guó)家法律;國(guó)務(wù)院頒布的行政法規(guī);地方性法律、法規(guī);主管部門(mén)制定的規(guī)章制度;被審計(jì)單位制定的規(guī)章制度。

　?、跁r(shí)效性，指審計(jì)依據(jù)不是永遠(yuǎn)有效的，它的效力受時(shí)間限制。

　?、鄣赜蛐?，指有的審計(jì)依據(jù)受地域限制，只在一定地區(qū)內(nèi)發(fā)揮效用。

　　【2005年試題】

　　審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)包括：

　　A.重要性 B.層次性

　　C.時(shí)效性 D.可靠性

　　E.地域性

　　【答案】BCE

　　【解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)包括層次性、時(shí)效性、地域性。

　　四. 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用

　　不同的審計(jì)事項(xiàng)需要不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的

　　相關(guān)性、可靠性、合法性和適用性。

　　【2004年試題】

　　審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的.從審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)，并考慮審計(jì)依據(jù)的：

　　A.相關(guān)性 B.合法性

　　C.層次性 D.一貫性

　　E.時(shí)效性

　　【答案】AB

　　【解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用要考慮相關(guān)性、合法性、可靠性、適用性。

　　第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)

　　一.審計(jì)證據(jù)的含義和作用

　　審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員依法收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為作出審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)理論的重要組成部分，在審計(jì)實(shí)務(wù)中具有非常重要作用。

　　①審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)。②審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見(jiàn)或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。

　　二.審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)

　　審計(jì)證據(jù)可以從證據(jù)的形式、證據(jù)的來(lái)源、證據(jù)的重要性等不同角度加以分類(lèi)。

　?、?審計(jì)證據(jù)按形式不同可分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽(tīng)證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。

　　實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。

　　書(shū)面證據(jù)是指以書(shū)面形式存在并以其記載的內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。

　　口頭證據(jù)是指與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的人員提供的言詞材料。

　　視聽(tīng)或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁帶及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存形式存在的、用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。

　　鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)是指因特殊需要審計(jì)機(jī)關(guān)指派或聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)人員對(duì)某些審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。

　　環(huán)境證據(jù)是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境狀況。

　?、趯徲?jì)證據(jù)按其來(lái)源不同可分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

　　親歷證據(jù)是指審計(jì)人員親自東數(shù)編制的計(jì)算表、分析表等而去的的審計(jì)證據(jù)。

　　內(nèi)部證據(jù)是指從被審計(jì)單位內(nèi)部去的的證據(jù)

　　外部證據(jù)是指從被審計(jì)單位以外的其他單位取得的審計(jì)證據(jù)。

　?、蹖徲?jì)證據(jù)按其相互關(guān)系可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。

　　2008年試題

　　7.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中，錯(cuò)誤的是：

　　A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

　　B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠

　　C.文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D.被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)更可靠

　　答案：D

　　8.下列各類(lèi)審計(jì)證據(jù)中，審計(jì)人員編制的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整表屬于：

　　A.實(shí)物證據(jù) B.親歷證據(jù)

　　C.內(nèi)部證據(jù) D.外部證據(jù)

　　答案：B

　　【2007年試題】

　　11.通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)取得的證據(jù)屬于：

　　A.實(shí)物證據(jù) B.視聽(tīng)證據(jù)

　　C.鑒定證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)

　　【答案】A

　　【2007年試題】

　　34.下列審計(jì)證據(jù)類(lèi)型中，屬于按來(lái)源分類(lèi)的有：

　　A.外部證據(jù) B. 環(huán)境證據(jù) C. 實(shí)物證據(jù)

　　D. 內(nèi)部證據(jù) E.親歷證據(jù)

　　【答案】ADE

　　2006年試題

　　7.審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后填制的庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表屬于：

　　A.外部證據(jù) B.環(huán)境證據(jù)

　　C.內(nèi)部證據(jù) D.親歷證據(jù)

　　答案：D

　　判斷題

　　44.環(huán)境證據(jù)可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)所處的環(huán)境，為審計(jì)人員分析判斷審計(jì)事項(xiàng)提供有用的線索。

　　三.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征

　?、倏陀^性，指審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)事項(xiàng)客觀現(xiàn)實(shí)的程度，也可稱證據(jù)的可靠性。

　?、谙嚓P(guān)性，指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間或其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度。

　?、酆戏ㄐ?，指審計(jì)證據(jù)必須符合法定種類(lèi)并依照法定程序取得。

　?、艹浞中?，指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相和支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定。

　　【2006年試題】

　　審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有的質(zhì)量特征包括：

　　A .客觀性 B .相關(guān)性

　　C .層次性 D .合法性

　　E .充分性

　　【答案】ABDE

　　【解析】層次性不屬于審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有的質(zhì)量特征。

　　四.審計(jì)證據(jù)的決策

　　為證實(shí)審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員應(yīng)考慮怎樣收集審計(jì)證據(jù)，收集什么審計(jì)證據(jù)，需要審計(jì)人員作出決策。

　　證據(jù)的決策包括：

　?、偈占瘜徲?jì)證據(jù)

　　通過(guò)檢查、監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)、觀察、查詢、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法收集審計(jì)證據(jù)。

　?、阼b定審計(jì)證據(jù)

　　審計(jì)人員需要對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定。，篩選出具有充分證明力的證據(jù)。

　　審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)不同，審計(jì)人員應(yīng)注意從不同的方面評(píng)價(jià)其客觀性。例如，對(duì)實(shí)物證據(jù)不僅要核實(shí)數(shù)量，還要關(guān)注其質(zhì)量;對(duì)書(shū)面證據(jù)不僅要核對(duì)金額，更重要的是還要判別真?zhèn)?對(duì)口頭證據(jù)則要分析提供者的陳述是否客觀。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來(lái)講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可靠。

　?、壅矸治鰧徲?jì)證據(jù)

　　審計(jì)人員應(yīng)對(duì)收集到的分散的、個(gè)別的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類(lèi)、整理和分析，以便歸納出審計(jì)結(jié)論和審

　　計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)證據(jù)整理分析的方法包括分類(lèi)、計(jì)算、比較、小結(jié)和綜合。

　　④影響審計(jì)證據(jù)決策的因素

　　風(fēng)險(xiǎn)因素;成本效益因素;重要性因素。

　　【2003年試題】

　　下列審計(jì)證據(jù)中.證明力最強(qiáng)的是：

　　A.被審計(jì)單位編制的工資結(jié)算表

　　B.被審計(jì)單位的采購(gòu)合同

　　C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理的口頭答復(fù)

　　D.審計(jì)人員直接收到的函證回函

　　【答案】D

　　【解析】審計(jì)人員直接收到的函證回函不經(jīng)被審計(jì)單位人員手，防止被挖改涂抹，證明力最強(qiáng)。

　　【2005年試題】

　　下列審計(jì)證據(jù)中。證明力最強(qiáng)的是：

　　A.被審計(jì)單位提供的證明材料

　　B.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員的言詞證據(jù)

　　C.有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)

　　D.審計(jì)人員親自編制的相關(guān)資料

　　【答案】D

　　【解析】審計(jì)人員親自編制的相關(guān)資料證明力最強(qiáng)。

　　【2005年試題】

　　下列關(guān)于審計(jì)人員鑒定審計(jì)證據(jù)客觀性的說(shuō)法中，正確的有：

　　A.對(duì)實(shí)物證據(jù)，不僅要核實(shí)數(shù)量。還應(yīng)關(guān)注質(zhì)量

　　B.對(duì)書(shū)面證據(jù)。不僅要核對(duì)金額。還應(yīng)判別真?zhèn)?/P>

　　C.對(duì)言詞證據(jù)，要分析提供者的陳述是否客觀

　　D.經(jīng)過(guò)加工匯總編制的資料比原始憑證更可靠

　　E.良好內(nèi)部控制環(huán)境下產(chǎn)生的證據(jù)更可靠

　　【答案】ABCE

　　【解析】經(jīng)過(guò)加工匯總編制的資料比原始憑證更可靠與審計(jì)人員鑒定審計(jì)證據(jù)客觀性無(wú)關(guān)。

　　2011年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章    轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2011年審計(jì)師考試時(shí)間:10月16日