審計師復習指導：第五章(2)

　　第三節(jié) 審計工作底稿

　　一.審計工作底稿的含義及作用

　　審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄。

　　審計工作底稿有以下的作用：

　?、倬帉憣徲媹蟾娴幕A;

　?、趨f(xié)調審計工作的依據(jù);

　?、劭刂茖徲嫻ぷ髻|量的手段;

　?、芸己藢徲嬋藛T的依據(jù);

　　⑤進行復議和訴訟的重要佐證資料;

　?、蘅偨Y審計工作和進行審計理論研究的資料。

　　2007年試題

　　10.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：

　　A.審計工作底稿是控制審計質量的手段

　　B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)

　　C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

　　D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核

　　答案：D

　　二.審計工作底稿的分類

　?、侔磳徲嫻ぷ鞯赘宓膬热莶煌譃楣芾眍惞ぷ鞯赘搴蜆I(yè)務類工作底稿;

　　管理類審計工作底稿。指與開展項目審計工作有關的計劃、組織、協(xié)調、控制、監(jiān)督等方面的工作記錄和資料，如審計通知書、審計工作方案、借用資料登記簿、審計人員出勤記錄等。

　　業(yè)務類審計工作底稿。指對審計事項進行檢查、分析、評價等所形成的工作記錄和資料。

　?、跇I(yè)務類工作底稿按編制順序分為分項目工作底稿和匯總工作底稿;

　?、蹣I(yè)務類工作底稿按其內容不同分為審計日記、調查類、查賬類、盤點類和專項審計工作底稿;

　?、馨吹赘宓母袷讲煌譃橥ㄓ脤徲嫻ぷ鞯赘搴蛯Ｓ脤徲嫻ぷ鞯赘?。

　　【2007年試題】

　　下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：

　　A.內部控制調查表 B.審計工作方案

　　C.現(xiàn)金盤點表 D被審計單位基本情況表

　　【答案】B

　　【2006年試題】

　　下列各項中屬于業(yè)務類審計工作底稿的有：

　　A .應收賬款賬齡分析表

　　B .審計通知書

　　C .內部控制調查表

　　D .銀行存款函證回函

　　E .審計工作方案

　　【答案】ACD

　　【解析】審計通知書和審計工作方案 不屬于業(yè)務類審計工作底稿。

　　三.審計工作底稿的要素和編制要求

　　1.業(yè)務類審計工作底稿基本要素

　　(1)業(yè)務類審計工作底稿應具備以下基本要素：①被審計單位的名稱;②審計事項;③會計期間或者截止日期;③實施審計過程記錄;⑤審計結論或者審計查出問題摘要及其依據(jù);⑥索引號及頁次;⑦編制人員的姓名及編制日期;⑧復核人員、復核意見及復核日期;⑨附件。

　　2.編制審計工作底稿基本要求

　?、賰热萃暾?、真實.重點突出;②觀點明確，條理清楚.用詞恰當，字跡清晰，格式規(guī)范③相關的審計工作底稿之間勾稽關系清晰;④總工作底稿應在分項目審計工作底稿確定之后編制;⑤底稿所附的審計證明材料應當經(jīng)被審計單位或其他提供證明資料者的認定簽字。

　　3.審計工作底稿的復核

　　應建立嚴格的復核制度。國家審計準則規(guī)定：審計工作底稿應當由審計組組長在編制審計報告前進行復核，并簽署復核意見。經(jīng)復核審定的審計工作底稿，不得增刪或修改。審計人員根據(jù)復核意見檢查審計工作底稿.確有需要改動，應當另行編制審計工作底稿，并作出書面說明。審計人員對審計工作底稿的真實性負責。

　　【2003年試題】

　　案例分析題

　　案例一

　　(一)資料

　　根據(jù)審計項目計劃.2003年4月2日.某市審計局經(jīng)貿(mào)審計處幾名同志組成審計組.對該市重點國有企業(yè)甲公司2002年度財務收支進行審計。鑒于經(jīng)貿(mào)審計處審計人員A剛剛從甲公司財務部調入審計局。熟悉情況。審計局領導決定由A擔任該項目主審.由經(jīng)貿(mào)審計處的處長擔任審計組組長.實行組長負責制。

　　在審計實施階段。負責應收賬款審計的審計人員B為提高審計效率.讓甲公司財務部編制了應收賬款賬齡分析表.由甲公司簽字蓋章后作為應收賬款的審計證據(jù)。他本人集中精力設計并實施對應收賬款的函證。其中一個函證事項是2002年12月3日甲公司記錄的一筆應收乙公司貨款64萬元.甲公司同時確認了主營業(yè)務收入64萬元。乙公司回函表明.乙公司于12月10日收到甲公司委托代銷貨物64萬元，但至今尚未售出。審計人員B根據(jù)乙公司回函確認了該項應收賬款。

　　進入審計終結階段后。審計人員A安排審計組成員C收集審計組各成員編制的審計工作底稿.由審計人員C僅就審計定性和處理處罰是否準確適當進行復核。并簽署復核意見，然后交給A起草審計報告。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　54.你認為審計人員A安排審計人員C復核審計工作底稿并簽署復核意見的做法：

　　A.正確

　　B.錯誤.應由審計人員C復核，審計人員A簽署復核意見

　　C.錯誤。應由審計人員A復核并簽署復核意見

　　D.錯誤.應由審計組組長復核并簽署復核意見

　　【答案】D

　　【解析】審計工作底稿審計組組長復核并簽署復核意見。

　　55.對于審計工作底稿的復核。除了復核審計定性和處理處罰是否準確適當外。還應包括：

　　A.所附審計證據(jù)是否充分、有效

　　B.是否清楚地載明了審計人員所負的責任

　　C.審計方案是否經(jīng)過批準

　　D.是否經(jīng)過甲公司簽字蓋章

　　【答案】A

　　【解析】復核審計工作底稿包括復核審計定性和處理處罰是否準確適當外，還應包括所附審計證據(jù)是否充分、有效。

　　2011年審計師網(wǎng)絡輔導招生簡章    轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2011年審計師考試時間:10月16日