2011《審計(jì)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)材料：長期股權(quán)投資(1)

　　1.控制 母子公司 同一控制 $lesson$

　　非同一控制

　　2.共同控制 合營企業(yè)

　　3.重大影響 聯(lián)營企業(yè)

　　4.不具有控制、共同控制或重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量

　　其中：1和4成本法，2和3權(quán)益法(兩頭成本，中間權(quán)益)

　　明細(xì)科目：成本、損益調(diào)整、其他權(quán)益變動(dòng)

　　一、取得：

　　思路分錄

　　控制(企業(yè)合并)同一控制

　　(同受一方或多方最終控制)同一集團(tuán)內(nèi)，只認(rèn)賬面價(jià)值

　　合并的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用借：長期股權(quán)投資(被投資方所有者權(quán)益賬面價(jià)值*份額)

　　應(yīng)收股利(已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　貸：銀行存款/非現(xiàn)金資產(chǎn)(賬面價(jià)值)/ 股本

　　資本公積―資本溢價(jià)(差額)

　　或

　　借：長期股權(quán)投資

　　資本公積―資本溢價(jià)

　　盈余公積

　　利潤分配-未分配利潤

　　貸：銀行存款/非現(xiàn)金資產(chǎn)(賬面價(jià)值)/ 股本

　　注：初始計(jì)量已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利、利息均計(jì)入應(yīng)收

　　非同一控制(不同受一方或多方最終控制)遵循市場(chǎng)交易理念，以公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)損益。

　　合并的相關(guān)稅費(fèi)入長期股權(quán)投資的成本

　　a.以現(xiàn)金作為對(duì)價(jià)的

　　借：長期股權(quán)投資(公允+稅費(fèi))

　　貸：銀行存款

　　b.以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為對(duì)價(jià)的

　　借：長期股權(quán)投資

　　累計(jì)攤銷

　　貸：無形資產(chǎn)(固定資產(chǎn)清理)等

　　營業(yè)外收入(或借：營業(yè)外支出)(差額)

　　c.以存貨作為合并對(duì)價(jià)的

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值)應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時(shí)：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　非企業(yè)合并(2.3.4)與非同一控制相同

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