2011年《審計專業(yè)相關知識》預習：第三章(2)

　　第二節(jié) 持有至到期投資

　　一、設置賬戶

　　持有至到期投資——投資的類別和品種(成本、利息調(diào)整、應計利息)

　　二、賬務處理

　　1.取得的持有至到期投資

　　借：持有至到期投資——成本

　　應收利息

　　貸：銀行存款

　　持有至到期投資——利息調(diào)整 (倒劑)

　　2.期末計息

　　持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。

　?、偃魝制诟断?、一次還本

　　資產(chǎn)負債表日，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息” 科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

　　攤余成本=期初的攤余成本+當期投資收益(利息收入)-現(xiàn)金流入-已收回本金-已發(fā)生的減值損失

　　借：應收利息

　　貸：投資收益

　　借記或貸持有至到期投資——利息調(diào)整

　　借：銀行存款

　　貸：應收利息

　　②若一次還本付息

　　資產(chǎn)負債表日 按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目(應計利息)，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

　　借：持有至到期投資——應計利息

　　貸：投資收益

　　借記或貸持有至到期投資——利息調(diào)整

　　3.債券到期，收回本息，

　　借：銀行存款

　　貸：持有至到期投資——投資成本

　　——應計利息

　　4.減值

　　計提減值時，應將該資產(chǎn)賬面價值減至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，按賬面值與折現(xiàn)值的現(xiàn)值的差額計提減值準備。

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：持有至到期投資減值準備

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