2011年《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)：第三章(3)

　　【示例】

　　1、到期一次還本付息、分期付息的持有至到期投資，會(huì)計(jì)核算上的主要差別在于()：(2007年試題)

　　A.初始投資成本的確認(rèn)方法不同

　　B.持有至到期投資減值的核算不同

　　C.應(yīng)收票面利息核算所使用的會(huì)計(jì)科目不同

　　D.交易費(fèi)用的核算不同

　　【答案】C

　　2.企業(yè)取得持有至到期投資時(shí)支付的下列款項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入持有至到期投資成本的是：(2008年考題)

　　A.已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

　　B.相關(guān)稅金

　　C.相關(guān)手續(xù)費(fèi)

　　D.購(gòu)買價(jià)款

　　【答案】A

　　3、甲公司2008年1月3日購(gòu)入某公司于2008年1月1日發(fā)行的三年期債券，作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬(wàn)元，票面利率為10%，甲公司實(shí)際支付106萬(wàn)元。該債券每年付息一次，最后一年還本金并付最后一次利息，假設(shè)甲公司按年計(jì)算利息。(實(shí)際利率為7.6889%)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1)2008年1月初購(gòu)入時(shí)

　　借：持有至到期投資——成本100 (即面值)

　　——利息調(diào)整6

　　貸：銀行存款 106

　　(2)2008年12月31日計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入

　　借：應(yīng)收利息 10

　　貸：投資收益 8.15(利息收入)

　　持有至到期投資——利息調(diào)整1.85 (即溢價(jià)攤銷，還本額)

　　借：銀行存款 10

　　貸：應(yīng)收利息 10

　　(3)2009年12月31日計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入

　　借：應(yīng)收利息 10

　　貸：投資收益 8.01(利息收入)

　　持有至到期投資——利息調(diào)整1.99(即溢價(jià)攤銷，還本額)

　　借：銀行存款 10

　　貸：應(yīng)收利息 10

　　(4)2010年12月31日計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入，還本

　　借：應(yīng)收利息 10

　　貸：投資收益 7.84(利息收入)

　　持有至到期投資——利息調(diào)整2.16(即溢價(jià)攤銷，還本額)

　　借：銀行存款 110

　　貸：持有至到期投資——成本100 (即面值)

　　應(yīng)收利息 10

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　　2011年審計(jì)師考試時(shí)間:10月16日