2010年《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》輔導(dǎo)：稅法(19)

　　三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　(二)收入總額

　　收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

　　具體內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)：①銷售貨物收入;②提供勞務(wù)收入;③轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;④股息、紅利等權(quán)益性投資收益;⑤利息收入;⑥租金收入;⑦特許權(quán)使用費(fèi)收入;⑧接受捐贈(zèng)收入;⑨其他收入。

　　(三)不征稅收入

　　下列收入為不征稅收入：①財(cái)政撥款;②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;③國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　【示例】

　　1.下列選項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是( )

　　A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益 B.接受捐贈(zèng)收入

　　C.財(cái)政撥款 D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　【答案】C

　　(四)免稅收入

　　我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定了企業(yè)的免稅收入(具體項(xiàng)目見(jiàn)稅收優(yōu)惠內(nèi)容)。

　　(五)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出;

　　2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;

　　3.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除，法律規(guī)定不得計(jì)算在內(nèi)的除外;

　　4.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，法律規(guī)定不得計(jì)算在內(nèi)的除外;

　　5.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，并按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)許扣除;

　　6.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;

　　7.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值和轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　(六)不得扣除的項(xiàng)目

　　1.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　?、傧蛲顿Y者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

　?、谄髽I(yè)所得稅稅款;

　?、鄱愂諟{金;

　?、芰P金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

　　⑤非公益性的捐贈(zèng)以及超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng);

　?、拶澲С?

　　⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　?、嗯c取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

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