2010年《審計專業(yè)相關(guān)知識》輔導(dǎo)：稅法(20)

　2.下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

　?、俜课?、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　?、谝越?jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　?、菖c經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　?、迒为毠纼r作為固定資產(chǎn)人賬的土地;

　?、咂渌坏糜嬎阏叟f的固定資產(chǎn)。

　　3.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

　?、僮孕虚_發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

　?、谧詣?chuàng)商譽;

　　③與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);

　?、芷渌坏糜嬎銛備N費用的無形資產(chǎn)。

　　4.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　　5.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

　　【示例】

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有( )。

　　A.稅收滯納金 B. 贊助支出

　　C. 企業(yè)所得稅稅款 D.營業(yè)稅

　　【答案】ABC

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是( )。

　　A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) D.季節(jié)性停用的機器設(shè)備

　　【答案】C

　　(七)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

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　　2010年審計師考試時間:10月17日