《審計理論與實務》輔導之：審計工作底稿(2)

　　三.審計工作底稿的要素和編制要求

　　1.業(yè)務類審計工作底稿基本要素

　　(1)業(yè)務類審計工作底稿應具備以下基本要素：①被審計單位的名稱;②審計事項;③會計期間或者截止日期;③實施審計過程記錄;⑤審計結論或者審計查出問題摘要及其依據(jù);⑥索引號及頁次;⑦編制人員的姓名及編制日期;⑧復核人員、復核意見及復核日期;⑨附件。

　　2.編制審計工作底稿基本要求

　?、賰?nèi)容完整、真實.重點突出;②觀點明確，條理清楚.用詞恰當，字跡清晰，格式規(guī)范③相關的審計工作底稿之間勾稽關系清晰;④總工作底稿應在分項目審計工作底稿確定之后編制;⑤底稿所附的審計證明材料應當經(jīng)被審計單位或其他提供證明資料者的認定簽字。

　　3.審計工作底稿的復核

　　應建立嚴格的復核制度。國家審計準則規(guī)定：審計工作底稿應當由審計組組長在編制審計報告前進行復核，并簽署復核意見。經(jīng)復核審定的審計工作底稿，不得增刪或修改。審計人員根據(jù)復核意見檢查審計工作底稿.確有需要改動，應當另行編制審計工作底稿，并作出書面說明。審計人員對審計工作底稿的真實性負責。

　　【2003年試題】

　　案例分析題

　　案例一

　　(一)資料

　　根據(jù)審計項目計劃.2003年4月2日.某市審計局經(jīng)貿(mào)審計處幾名同志組成審計組.對該市重點國有企業(yè)甲公司2002年度財務收支進行審計。鑒于經(jīng)貿(mào)審計處審計人員A剛剛從甲公司財務部調(diào)入審計局。熟悉情況。審計局領導決定由A擔任該項目主審.由經(jīng)貿(mào)審計處的處長擔任審計組組長.實行組長負責制。

　　在審計實施階段。負責應收賬款審計的審計人員B為提高審計效率.讓甲公司財務部編制了應收賬款賬齡分析表.由甲公司簽字蓋章后作為應收賬款的審計證據(jù)。他本人集中精力設計并實施對應收賬款的函證。其中一個函證事項是2002年12月3日甲公司記錄的一筆應收乙公司貨款64萬元.甲公司同時確認了主營業(yè)務收入64萬元。乙公司回函表明.乙公司于12月10日收到甲公司委托代銷貨物64萬元，但至今尚未售出。審計人員B根據(jù)乙公司回函確認了該項應收賬款。

　　進入審計終結階段后。審計人員A安排審計組成員C收集審計組各成員編制的審計工作底稿.由審計人員C僅就審計定性和處理處罰是否準確適當進行復核。并簽署復核意見，然后交給A起草審計報告。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　54.你認為審計人員A安排審計人員C復核審計工作底稿并簽署復核意見的做法：

　　A.正確

　　B.錯誤.應由審計人員C復核，審計人員A簽署復核意見

　　C.錯誤。應由審計人員A復核并簽署復核意見

　　D.錯誤.應由審計組組長復核并簽署復核意見

　　【答案】D

　　【解析】審計工作底稿審計組組長復核并簽署復核意見。

　　55.對于審計工作底稿的復核。除了復核審計定性和處理處罰是否準確適當外。還應包括：

　　A.所附審計證據(jù)是否充分、有效

　　B.是否清楚地載明了審計人員所負的責任

　　C.審計方案是否經(jīng)過批準

　　D.是否經(jīng)過甲公司簽字蓋章

　　【答案】A

　　【解析】復核審計工作底稿包括復核審計定性和處理處罰是否準確適當外，還應包括所附審計證據(jù)是否充分、有效。

　　2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日