09年審計(jì)師理論與實(shí)踐審計(jì)第七章同步練習(xí)題

　　一、 單項(xiàng)選擇題

　　1 .下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是：

　　A .實(shí)物盤(pán)點(diǎn) B .會(huì)計(jì)記錄核對(duì)

　　C .職責(zé)分工控制 D .計(jì)劃控制

　　【答案】C

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的不同分類。其中實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)屬于覺(jué)察式控制，職責(zé)分工控制屬于預(yù)防式控制，計(jì)劃控制屬于經(jīng)營(yíng)決策控制。

　　2 .下列不屬于按控制的目的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是：

　　A .預(yù)防式控制 B .財(cái)產(chǎn)物資控制

　　C .會(huì)計(jì)信息控制 D .經(jīng)營(yíng)決策控制

　　【答案】A

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是對(duì)內(nèi)部控制的分類。按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制。

　　3 .下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

　　A .職責(zé)分工控制 B .組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

　　C .風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 D .憑證與記錄控制

　　【答案】B

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的要素。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境，職責(zé)分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動(dòng)要素。

　　4 .被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：

　　A.控制環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　C.控制活動(dòng) D.信息與溝通

　　【答案】C

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制個(gè)要素的區(qū)別?？刂苹顒?dòng)是指企業(yè)管理部門(mén)為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。

　　5 .如果內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們?cè)谀撤N程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性，這是應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為：

　　A.最高 B.中等

　　C.最低 D.忽略不計(jì)

　　【答案】B

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是控制風(fēng)險(xiǎn)的水平。中等控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們?cè)谀撤N程度上會(huì)影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和正確性;低控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好;高控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料大部分失控。

　　6 .在一個(gè)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負(fù)責(zé)：

　　A.接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

　　B.接受和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　C.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　D.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

　　【答案】A

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是職責(zé)分工控制的內(nèi)容。主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工，如批準(zhǔn)供貨單位發(fā)票的付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離;接受保管支票與批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款的職責(zé)相分離。還有業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工，各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分離，資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分工，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)部門(mén)內(nèi)部以及信息部門(mén)與使用部門(mén)之間的職責(zé)相分工。

　　7 .采用調(diào)查表法調(diào)查了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，設(shè)計(jì)調(diào)查表的人員是：

　　A.會(huì)計(jì)人員 B.管理者

　　C.審計(jì)人員 D.統(tǒng)計(jì)人員

　　【答案】C

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是調(diào)查表法的內(nèi)容。調(diào)查表法是指審計(jì)人員利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來(lái)反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的方法。

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　　8 .員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的：

　　A .控制活動(dòng) B .風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　C .控制環(huán)境 D .監(jiān)督

　　【答案】C

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的要素。其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)，授權(quán)與分配責(zé)任的方式，員工的素質(zhì)，人事政策和外部影響。

　　9 .下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動(dòng)的是：

　　A .監(jiān)督 B .實(shí)物控制

　　C .獨(dú)立檢查 D .職責(zé)分工控制

　　【答案】A

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是控制活動(dòng)的內(nèi)容?？刂苹顒?dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、食物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。

　　10 .內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的：

　　A .風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 B .監(jiān)督

　　C .控制活動(dòng) D .信息與溝通

　　【答案】B

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容。監(jiān)督包括適當(dāng)及時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對(duì)許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。

　　11 .審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試的情況的是：

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限

　　B.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)

　　C.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性有效性做出評(píng)價(jià)

　　D.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低

　　【答案】D

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容。經(jīng)過(guò)初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員就應(yīng)適當(dāng)減低控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段。但如果認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或?qū)徲?jì)人員不宜進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，則轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段。當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)時(shí)，審計(jì)人員也不再對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，而是直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段。

　　12 .內(nèi)部控制測(cè)試的范圍的制約因素有：

　　A .審計(jì)目標(biāo) B .審計(jì)效率

　　C .實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D .評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】B

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測(cè)試的范圍。內(nèi)部控制測(cè)試的范圍并不是越大越好，它要受到審計(jì)效率和審計(jì)成本的制約。

　　13 .下列不屬于確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)考慮的問(wèn)題的是：

　　A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　B.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域

　　C.內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

　　D.內(nèi)部控制能夠防止重大錯(cuò)報(bào)

　　【答案】D

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用。A B C三項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1 .審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：

　　A .文字說(shuō)明法

　　B .調(diào)查表法

　　C .流程圖法

　　D .錄像法

　　E .錄音法

　　【答案】A B C

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是描述內(nèi)部控制的方法。常用的方法有文字說(shuō)明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　2 .內(nèi)部控制的作用有：

　　A .保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

　　B .保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠

　　C .促進(jìn)國(guó)家各項(xiàng)政策法規(guī)的貫徹落實(shí)

　　D .促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　E .為實(shí)行制度基礎(chǔ)審計(jì)提供了必要的條件

　　【答案】A B C D E

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的作用。以上五項(xiàng)全部屬于內(nèi)部控制的作用。

　　3 .對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)可以采用的方法有：

　　A .查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件

　　B .詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C .檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄

　　D .觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

　　E .對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目余額進(jìn)行審查

　　【答案】A B C D

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)使用的方法。審計(jì)人員可以使用的方法有查閱、詢問(wèn)、檢查和觀察。

　　4 .調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)有：

　　A .調(diào)查范圍明確，問(wèn)題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　B .設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計(jì)單位，從而減少審計(jì)工作量

　　C .調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果

　　D .可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深人和具體的描述

　　E .便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表作出修改

　　【答案】A B C

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是調(diào)查表的優(yōu)點(diǎn)。A B C 項(xiàng)屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)，D項(xiàng)屬于文字說(shuō)明法的優(yōu)點(diǎn)，E項(xiàng)是調(diào)查表法的缺點(diǎn)，標(biāo)準(zhǔn)格式的調(diào)查表缺乏彈性。

　　5 .內(nèi)部控制測(cè)試的方法有：

　　A .檢查文件資料

　　B .詢問(wèn)

　　C .現(xiàn)場(chǎng)觀察

　　D .重復(fù)執(zhí)行

　　E .評(píng)估

　　【答案】A B C D

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測(cè)試的方法。審計(jì)人員可以通過(guò)檢查文件資料、詢問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察、重復(fù)執(zhí)行等方法來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

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　　6 .下列內(nèi)部控制措施中，屬于覺(jué)察式控制的是：

　　A .授權(quán)審批控制

　　B .原材料消耗定額控制

　　C .職責(zé)分工控制

　　D .固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制

　　E .會(huì)計(jì)記錄的定期核對(duì)

　　【答案】D E

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是對(duì)察覺(jué)式控制的理解。察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。例如實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。

　　7 .下列屬于信息與溝通要素內(nèi)容的是：

　　A .會(huì)計(jì)系統(tǒng)

　　B .內(nèi)部審計(jì)

　　C .信息系統(tǒng)

　　D .職責(zé)分工

　　E .傳導(dǎo)機(jī)制

　　【答案】A C E

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是信息與溝通要素的內(nèi)容。就信息溝通系統(tǒng)而言，它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。

　　8 .對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容有：

　　A .健全性評(píng)價(jià)

　　B .真實(shí)性評(píng)價(jià)

　　C .合理性評(píng)價(jià)

　　D .合法性評(píng)價(jià)

　　E .有效性評(píng)價(jià)

　　【答案】A C

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)容。主要包括健全性和合理性兩個(gè)方面。

　　9 .下列屬于流程圖法的特點(diǎn)的是：

　　A . 使用范圍廣泛

　　B . 可以對(duì)調(diào)查對(duì)象做出比較深入和具體的描述

　　C . 由于缺少文字說(shuō)明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解

　　D .能使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)等項(xiàng)控制措施完整的顯示出來(lái)

　　E .便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改

　　【答案】 C D E

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是流程圖法的優(yōu)缺點(diǎn)。優(yōu)點(diǎn)是可以使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來(lái)，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)，可以便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改。缺點(diǎn)是由于缺少文字說(shuō)明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。

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　　10 .內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用有：

　　A .可以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性

　　B .評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平

　　C .減少審計(jì)工作量

　　D .節(jié)約審計(jì)成本

　　E .保證審計(jì)質(zhì)量

　　【答案】A B C D E

　　【解析】 這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用。除以上幾點(diǎn)外，還可以向被審計(jì)單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　11 .控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：

　　A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

　　B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　C.員工的素質(zhì)

　　D.人事政策

　　E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

　　【答案】A B C D

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是控制環(huán)境的內(nèi)容?？刂骗h(huán)境包括的內(nèi)容除以上四項(xiàng)外，還有董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)，授權(quán)與分配責(zé)任的方式和外部影響。

　　12.下列說(shuō)法中正確的是：

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則

　　B.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失敗

　　C.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)設(shè)計(jì)的

　　D.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失敗

　　E.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失敗

　　【答案】A B C D E

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的局限性。除了以上幾點(diǎn)外，內(nèi)部控制的局限性還表現(xiàn)在內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失敗。

　　13.下面屬于文字說(shuō)明法的特點(diǎn)的是：

　　A.單獨(dú)使用時(shí)只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡(jiǎn)單且易于描述的小型企業(yè)

　　B.使用范圍廣泛

　　C.可以對(duì)調(diào)查對(duì)象做出比較深入和具體的描述

　　D.反映問(wèn)題不全面，僅限于被調(diào)查事項(xiàng)的范圍

　　E.難以用簡(jiǎn)明的語(yǔ)言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)節(jié)

　　【答案】A B C E

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是文字說(shuō)明法的特點(diǎn)。D項(xiàng)屬于調(diào)查表法的缺點(diǎn)。

　　14 .在憑證與記錄的控制過(guò)程中，建立嚴(yán)格的憑證制度要求：

　　A.憑證種類要齊全

　　B.憑證內(nèi)容要完整

　　C.憑證要預(yù)先連續(xù)編號(hào)

　　D.所有憑證都要由會(huì)計(jì)人員填制

　　E.重要憑證要由專人負(fù)責(zé)保管

　　【答案】A B C E

　　【解析】這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是憑證與記錄控制的一般要求。憑證與記錄控制一般要求建立嚴(yán)格的憑證制度，建立嚴(yán)格的簿記制度和建立嚴(yán)格的定期核對(duì)、復(fù)核與盤(pán)點(diǎn)制度。其中建立嚴(yán)格的憑證制度包括上述四項(xiàng)。

    2009中級(jí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

　　09審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，現(xiàn)在報(bào)名可獲贈(zèng)08年課程！

　　2009年審計(jì)師考試時(shí)間：10月18日