公路施工企業(yè)資金管理中存在的問題及對策探析

　　一、公路施工企業(yè)建設(shè)資金管理的目的

　　(一)維護資金使用的嚴肅性。就是所有的資金使用開支必須按照國家的財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，任何人不能擅自擴大開支范圍，不能改變資金的用途。

　　(二)保證資金使用、核算的規(guī)范性。主要體現(xiàn)在所有的開支必須有一定的審批程序，要有控制，發(fā)生的支出必須嚴格按《國有建設(shè)單位會計制度》及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化》核算進行賬務(wù)處理。

　　(三)確保資金的安全性。就是?？顚Ｓ?、專戶存儲，防止挪用，確保財務(wù)部門的安全。

　　(四)提高資金的效益性。主要體現(xiàn)在建設(shè)單位按合同的要求按時將建設(shè)資金撥付承包商，材料、設(shè)備供應(yīng)商，使他們有足額的資金進行施工或采購，便于工程的順利進行，避免由于資金的缺乏，造成停工、誤工，按期完成工程任務(wù)，使建設(shè)工程及時交付使用，投入運營，從而給社會帶來效益。

　　二、公路工程施工企業(yè)資金管理存在的問題

　　目前，公路工程施工企業(yè)資金管理主要存在“散、亂、差”的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　(一)會計基礎(chǔ)工作不扎實。由于距辦公地點較遠，企業(yè)不可能每個項目都派出一名會計人員駐扎工地，只能采取報賬制，由于報賬員大多是單位臨時抽調(diào)人員，本身無會計工作經(jīng)驗，只能做到見票付款，不能對票據(jù)的合法性、完整性、合理性以及票據(jù)的真實性做出正確的判斷，這就導(dǎo)致當票據(jù)交到會計手中時已成“熟飯”，有些不合法票據(jù)也無能為力，甚至出現(xiàn)假發(fā)票現(xiàn)象，更有甚者，白條支出過多。由于突發(fā)事件較多，購買一些小額材料等無法索取正式發(fā)票，只能用白條，企業(yè)為了逃避稅務(wù)檢查，只能采取換票或另行處理，這就加大了成本支出。

　　(二)超前安排公路建設(shè)資金，造成資金嚴重短缺。

　　有些行政管理部門采取超收入安排支出計劃，而不考慮資金的到位情況，造成公路建設(shè)資金緊張，影響了公路工程項目的建設(shè)工期和工程質(zhì)量。一些單位為了解決資金困難，舉債甚至違反規(guī)定以高于銀行的同期利率向職工和社會集資，使公路部門背上了沉重的負擔。如湖南某地市公路管理局，截止2004年年底，累計負債5 000萬元，相當于一年的切塊包干經(jīng)費。按國家正常貸款利率計算，僅借款利息，每年就高達400萬元，大大加劇了公路資金短缺的矛盾。而這些貸款又大多是靠養(yǎng)路費作為擔保取得的，隨著費改稅的日益臨近，養(yǎng)路費作為還貸資金來源已無保證，而大量的本金和利息即將到期需要歸還，這是公路部門面臨的最大困難。

　　(三)提取大額現(xiàn)金用于支付工程款。公路工程項目，大多因施工地點偏僻，采購材料品種多、數(shù)量少、地點多、支出零散，現(xiàn)金交易多等特點，距離銀行較遠，有些銷售地點沒有銀行營業(yè)點等，無法通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，只能靠提取大量現(xiàn)金來應(yīng)付日常開支。　　(四)由于體制和撥款渠道不一的原因，資金不能及時到位。工程項目配套資金形式多樣，賬務(wù)處理不同，由于建設(shè)項目資金嚴格、來源復(fù)雜、手續(xù)繁多，即“一少三多”問題：數(shù)量少，渠道多，管理部門多，手續(xù)多，資金到位速度十分緩慢，直接影響了工程進度，增加了工程成本，增加了施工難度。

　　三、加強公路施工企業(yè)資金管理的措施

　　認為加強公路施工企業(yè)資金管理應(yīng)從以下幾個方面著手：

　　(一)加強資金管理，嚴格財經(jīng)紀律，資金使用管理要集中控制，合理調(diào)節(jié)。財務(wù)管理要以資金管理為核心，加強工程項目各個環(huán)節(jié)資金預(yù)算編制，分析了解資金運作和執(zhí)行情況，嚴格財經(jīng)紀律，限制預(yù)算外資金的支出;要加大工程款的回收力度;及時清理和處理工程項目

　　的債權(quán)債務(wù)，力求做到竣工決算到位，工程款撥付到位;要堅持項目經(jīng)理在大額資金運動集體研究的前提下“一支筆”簽字制度，杜絕政出多門、資金流失、賬外循環(huán)等不良現(xiàn)象。同時，要強化監(jiān)督約束機制，防止亂借、亂投、亂用工程資金問題的發(fā)生，保證項目所需資金不受影響，減少資金的損失和浪費，使費用支出得到控制，減少鋪張浪費。 
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　　(二)實行現(xiàn)金集中管理。

　　1、現(xiàn)金集中管理的好處。

　　與集權(quán)式財務(wù)管理體制相適應(yīng)，鑒于現(xiàn)金流量控制對建設(shè)企業(yè)運作的重要性，集團總部必須對現(xiàn)金進行集中控制。一般而言，現(xiàn)金集中管理會有以下好處：從整個集團來說，可以優(yōu)化借款比例而使利息成本更低;集團中一個部門的現(xiàn)金盈余可調(diào)配到現(xiàn)金短缺的其他部門，從而避免透支現(xiàn)象或不必要的向外籌資;盈余現(xiàn)金可以集中起來進行大規(guī)模投資，以獲取更高的收益率。

　　2、現(xiàn)金集中控制流程在集權(quán)式財務(wù)管理體制中，投融資權(quán)集中于公司總部，投資性和融資性現(xiàn)金流量也相應(yīng)由集團總部統(tǒng)一控制。經(jīng)營性現(xiàn)金流量的集中控制，主要是如何分配經(jīng)營性收付款項的權(quán)限，既要利于集團總部控制風(fēng)險，也要考慮到子公司自主開展經(jīng)營活動的相對獨立性。經(jīng)營性收付款項的權(quán)力分配，常見的有兩種模式：集團總部負責(zé)所有支付及現(xiàn)金余額管理;集團總部負責(zé)大額付款及現(xiàn)金盈余管理。

　　3、現(xiàn)金集中管理策略：

　　(1)財務(wù)中心或財務(wù)管理總部對集團的整體現(xiàn)金流量和流動性進行管理，制定統(tǒng)一的政策。

　　(2)與1～2家銀行建立良好的關(guān)系以便進行現(xiàn)金處理和轉(zhuǎn)帳活動是極其重要的。銀行一經(jīng)選定，輕易不要更換。

　　(3)采用適當?shù)馁Y金籌劃方式。

　　賬戶合并方式即將企業(yè)集團幾個不同賬戶的現(xiàn)金余額并入到一個賬戶，該賬戶通常被稱為“現(xiàn)金池”賬戶合并可以更有效地運用資金，通過大額投資獲更高收益，消除透支。

　　合并籌劃可以是自動進行的，企業(yè)要求銀行在每天結(jié)束后將特定賬戶余額轉(zhuǎn)入到一個賬戶，凈額結(jié)算方式凈額結(jié)算可以在集團各子公司間經(jīng)常進行交易的情況下運作，各子公司僅收取或支付交易凈額而不必按發(fā)票金額支付。

　　(三)對重點事項要重點指導(dǎo)，重點監(jiān)控，堅持和完善“一支筆”管理制度。項目資金的調(diào)度，統(tǒng)一由項目經(jīng)理審批，嚴把支出關(guān)，確保重點支出的需要。一是要對大筆資金的來源與支付，要重點關(guān)注;二是對承包合同的行為要重點檢查;三是對主要材料、機械支出要按規(guī)定程序核算，建立必要的合同、收發(fā)領(lǐng)用手續(xù)，杜絕資金失控和浪費現(xiàn)象的發(fā)生。

　　(四)對于發(fā)票的管理，要嚴格按照制度辦理，對于白條、不合格發(fā)票，應(yīng)嚴格要求，堅決不予報銷，辦事人員以后就會自覺索取正式發(fā)票;盡量要求專人負責(zé)購買，如遇特殊情況，應(yīng)要求經(jīng)辦人員持正式有效發(fā)票來辦理，如果實在是偏遠山區(qū)無發(fā)票，那只能是企業(yè)吃虧，自己出錢開發(fā)票。

　　(五)加強現(xiàn)金管理的計劃性，做好現(xiàn)金預(yù)算加強現(xiàn)金管理的計劃性，是現(xiàn)金流量控制與管理的一個重要方面;現(xiàn)金預(yù)算有助于公路施工企業(yè)做到這一點?，F(xiàn)金預(yù)算是建立在現(xiàn)金需求預(yù)測的基礎(chǔ)上。公路施工企業(yè)要對自身的現(xiàn)金需求作出預(yù)測，并將這些需求按期長短作出分類，以便計劃相應(yīng)的籌資方式?，F(xiàn)金預(yù)算幫助企業(yè)清楚預(yù)算期間自身的現(xiàn)金情況，是現(xiàn)金盈余還是現(xiàn)金赤字，以便采取相應(yīng)的對策?，F(xiàn)金預(yù)算

　　是公司全面預(yù)算的重要組成部分，它在營業(yè)預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)之上編制，但它卻有其獨特的內(nèi)在規(guī)律。無論是從其編制流程、預(yù)算項目的選擇與確定、推定或假設(shè)方面，還是預(yù)算報表的格式方面，都可得到充分驗證。

　　總之，加強資金的管理對企業(yè)來說是至關(guān)重要的，其重要性猶如血液之于生命。資金管理的重要性不只是體現(xiàn)在公路施工企業(yè)營運這個層面，更應(yīng)被提到戰(zhàn)略的高度;無論是從公路施工企業(yè)的當期營運價值來看，還是從公路施工企業(yè)的未來成長價值來看，資金管理都會產(chǎn)生決定性影響。

　　參考文獻

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