09《理論與實(shí)務(wù)》考前輔導(dǎo)：采購與付款循環(huán)審計(2)

　　第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試與審計目標(biāo)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試

　　1.了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　2.抽查部分采購業(yè)務(wù)

　　3.付款環(huán)節(jié)測試

　　4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試

　　【2006年試題】

　　下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制措施中，有效的預(yù)防性控制措施是：

　　A.固定資產(chǎn)使用與報廢審批部門相互獨(dú)立

　　B.固定資產(chǎn)購置預(yù)算經(jīng)過使用部門經(jīng)理審批后實(shí)施

　　C.定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)

　　D.內(nèi)部審計人員對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)定期監(jiān)督檢查

　　【答案】 A

　　【解析】BCD屬于事后控制措施。

　　【2006年試題】

　　審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：

　　A .固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性

　　B .固定資產(chǎn)計價的正確性

　　C .固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

　　D .固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

　　【答案】 C

　　【解析】被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置屬于執(zhí)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。

　　【2007年試題】

　　審計人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，應(yīng)實(shí)施的審計程序有：

　　A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

　　B. 索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收報告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)特性

　　C. 檢查固定資產(chǎn)帳、卡的設(shè)置情況

　　D. 分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費(fèi)，查明有無異常變動

　　E. 檢查折舊額計算的正確性

　　【答案】ABC

　　二、審計目標(biāo)

　　1.證實(shí)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的總體合理性

　　2.證實(shí)采購業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的存在性和完整性

　　3.證實(shí)分類準(zhǔn)確性

　　4.證實(shí)采購與付款截止日的準(zhǔn)確性

　　5.確定材料采購和相關(guān)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表上表示的適當(dāng)性

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