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09《理論與實務(wù)》考前輔導(dǎo):采購與付款循環(huán)審計(1)

更新時間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

  第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

  一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

  采購與付款循環(huán)從請購單開出.經(jīng)過訂貨、簽訂合同、驗收、確認(rèn)債務(wù)、付款等環(huán)節(jié)。

  請購(請購單)---->報批---->訂貨(訂貨單)---->驗收(驗收單)---->儲存 ---->編制付款憑單(付款憑單)---->記帳---->付款。

  二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

  采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)過程涉及的主要憑證和記錄有:請購單,訂購單,訂貨合同,驗收單,賣方發(fā)票,借項通知單,付款憑單,支票,采購日記賬,現(xiàn)金和銀行存款日記賬,材料采購明細(xì)賬和總分類賬,原材料、包裝物、低值易耗品明細(xì)賬和總賬.應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬,應(yīng)付票據(jù)分類賬和備查簿。預(yù)付賬款明細(xì)賬和總賬。賣方對賬單。

  【2006年試題】

  采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證,用于反映:

  A.應(yīng)收賬款的減少

  B.應(yīng)收賬款的增加

  C.應(yīng)付賬款的減少

  D.應(yīng)付賬款的增加

  【答案】C

  【解析】采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單反映應(yīng)付賬款的減少。

  三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

  1.職責(zé)分工

  (1)提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨立;

  (2)批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立;

  (3)驗收部門與財會部門相互獨立;

  (4)應(yīng)付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)。

  【2006年試題】

  根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求,下列職責(zé)應(yīng)相互獨立的有:

  A .提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請

  B .批準(zhǔn)采購申請與采購

  C .采購與驗收

  D .驗收與付款

  E .存貨保管與發(fā)出

  【答案】ABCD

  【解析】內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離不包括存貨保管與發(fā)出。

  【2007年試題】

  下列各項中,符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有:

  A.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

  B. 簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

  C. 貨物驗收部門與財會部門相互獨立

  D. 采購部門負(fù)債提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

  E. 收到購貨發(fā)票后,及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗收單的一致性

  【答案】ABCE

  2.信息傳遞程序控制

  3.實物控制

    2009中級審計專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)招生簡章

    09審計專業(yè)技術(shù)資格,現(xiàn)在報名可獲贈08年課程

    2009年審計師考試時間:10月18日

          

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