09《理論與實務(wù)》考前輔導(dǎo):采購與付款循環(huán)審計(1)
第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
采購與付款循環(huán)從請購單開出.經(jīng)過訂貨、簽訂合同、驗收、確認(rèn)債務(wù)、付款等環(huán)節(jié)。
請購(請購單)---->報批---->訂貨(訂貨單)---->驗收(驗收單)---->儲存 ---->編制付款憑單(付款憑單)---->記帳---->付款。
二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)過程涉及的主要憑證和記錄有:請購單,訂購單,訂貨合同,驗收單,賣方發(fā)票,借項通知單,付款憑單,支票,采購日記賬,現(xiàn)金和銀行存款日記賬,材料采購明細(xì)賬和總分類賬,原材料、包裝物、低值易耗品明細(xì)賬和總賬.應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬,應(yīng)付票據(jù)分類賬和備查簿。預(yù)付賬款明細(xì)賬和總賬。賣方對賬單。
【2006年試題】
采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證,用于反映:
A.應(yīng)收賬款的減少
B.應(yīng)收賬款的增加
C.應(yīng)付賬款的減少
D.應(yīng)付賬款的增加
【答案】C
【解析】采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單反映應(yīng)付賬款的減少。
三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
1.職責(zé)分工
(1)提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨立;
(2)批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立;
(3)驗收部門與財會部門相互獨立;
(4)應(yīng)付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)。
【2006年試題】
根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求,下列職責(zé)應(yīng)相互獨立的有:
A .提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請
B .批準(zhǔn)采購申請與采購
C .采購與驗收
D .驗收與付款
E .存貨保管與發(fā)出
【答案】ABCD
【解析】內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離不包括存貨保管與發(fā)出。
【2007年試題】
下列各項中,符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有:
A.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)
B. 簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)
C. 貨物驗收部門與財會部門相互獨立
D. 采購部門負(fù)債提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)
E. 收到購貨發(fā)票后,及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗收單的一致性
【答案】ABCE
2.信息傳遞程序控制
3.實物控制
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