2015年注冊稅務師考試《稅法二》練習題：個人所得稅準予扣除

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　　2015年注冊稅務師考試《稅法二》練習題：個人所得稅準予扣除

　　多項選擇題

　　1、下列費用中，在計算個體工商戶個人所得稅應納稅所得額時準予扣除的有()。

　　A、攤位費

　　B、工商管理費

　　C、個體勞動者協(xié)會會費

　　D、用于家庭的費用支出

　　E、各種贊助的費用支出

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】個體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費，按實際發(fā)生數(shù)扣除。用于家庭的費用支出、各種贊助的費用支出在計算個體工商戶個人所得稅應納稅所得額時不得扣除。

　　2、下列稅務處理中，符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的有()。

　　A、投資者的工資不得稅前扣除

　　B、企業(yè)計提的各種準備金不得稅前扣除

　　C、分配給投資者的股息、紅利，允許稅前扣除

　　D、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費可據(jù)實扣除

　　E、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不可跨企業(yè)彌補

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 選項C，分配給投資者的股息、紅利，不允許稅前扣除;選項D,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費按照稅法規(guī)定的限額扣除，而不是據(jù)實扣除。

　　3、下列關于個人財產(chǎn)轉讓所得的個人所得稅的說法中，正確的有()。

　　A、轉讓債券時，通常采用“移動平均法”確定其應予減除的財產(chǎn)原值和合理費用

　　B、轉讓債權時，允許扣除購買和處置債權時繳納的稅金、訴訟費和審計評估費用

　　C、轉讓債券時，允許從轉讓收入中扣除買價，但不能扣除轉讓和買入時發(fā)生的有關費用

　　D、個人通過招標購置債權以后，處置部分債權時的應稅收入為取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合計數(shù)

　　E、個人出售己購公有住房時的應納稅所得額，為出售公有住房的銷售價格減去住房面積標準的經(jīng)濟適用房價款和合理費用后的余額

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項A,轉讓債券時，通常采用“加權平均法”確定其應予減除的財產(chǎn)原值和合理費用;選項B,個人購買和處置債權過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除;選項C,對于有價證券，其原值為買入價以及買入時按規(guī)定繳納的有關費用，所以可以扣除轉讓和買入時發(fā)生的有關費用;選項E，個人出售已購公有住房，其應納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標準的經(jīng)濟適用房價款、原支付超過住房面積標準的房價款、向財政或原產(chǎn)權單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額。

　　4、個人股權轉讓所得納稅申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，應由主管稅務機關核定的計稅依據(jù)有()。

　　A、股票面值

　　B、股票發(fā)行價

　　C、每股凈資產(chǎn)

　　D、股權轉讓日的股票市值

　　E、個人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】個人股權轉讓所得納稅申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定。

　　5、下列收入中，應按“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅的有()。

　　A、房產(chǎn)轉租收入

　　B、將房產(chǎn)提供給債權人使用而放棄的租金收入

　　C、將非專利技術的使用權讓渡給他人使用的收入

　　D、私營企業(yè)將企業(yè)倉庫對外出租而獲得的租金收入

　　E、個體工商戶將私有住房對外出租而獲得的租金收入

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項B,屬于以房屋租金抵償債務，屬于“財產(chǎn)租賃所得”;選項C，非專利技術使用權讓渡他人使用取得的收入屬于特許權使用費所得;選項D,私營企業(yè)將企業(yè)倉庫對外出租而獲得的租金收入,繳納企業(yè)所得稅。

　　6、下列關于個人所得稅的說法中，符合個人所得稅相關規(guī)定的有()。

　　A、核定征收僅適用于應設置賬簿但未設置賬簿的個人獨資企業(yè)

　　B、實行核定征收的個人獨資企業(yè)，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

　　C、個人獨資企業(yè)對外投資取得的股息收入，應按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅

　　D、無論賬冊是否健全，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應在取得收入次月3日內(nèi)申報預繳個人所得稅

　　E、扣繳義務人應扣未扣個人所得稅款的，應由扣繳義務人向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務人處以應扣未扣稅款50%以上5倍以下的罰款

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項A,有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：(1)企業(yè)依照國家有關法規(guī)應當設置但未設置賬簿的;(2)企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(3)納稅人發(fā)生納稅義務，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。選項D,對于賬冊健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款實行按年計算、分月預繳，由納稅人在次月7日內(nèi)申報預繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補。對賬冊不健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應納稅款，由稅務機關依據(jù)《稅收征管法》自行確定征收方式;選項E，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　7、下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個人所得稅匯算清繳地點的情形有()。

　　A、在上一次選擇匯算清繳地點滿5年

　　B、所投資的企業(yè)必須是實行查賬征收的企業(yè)

　　C、變更地點前的3年內(nèi)未發(fā)生偷稅、欠稅等行為

　　D、上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營

　　E、上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但個人投資者終止投資

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】投資者變更個人所得稅匯算清繳地點，須符合以下相關條件：1.在上一次選擇匯算清繳地點滿5年;2.上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營或者投資者終止投資;3.投資者在匯算清繳地點變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務機關說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳地點變更情況等。

　　8、下列各項所得，應按照“其他所得”繳納個人所得稅的有()。

　　A、個人接受好友無償贈與房產(chǎn)的所得

　　B、個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金

　　C、個人在廣告設計和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得

　　D、個人轉讓專利權過程中獲得的違約金

　　E、企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅;選項D，按“特許權使用費所得”繳納個人所得稅;選項E，按“偶然所得”繳納個人所得稅。

　　9、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，加強高收入者的財產(chǎn)轉讓所得管理的主要內(nèi)容有 ()。

　　A、加強利息所得征收管理

　　B、加強拍賣所得征收管理

　　C、加強限售股轉讓所得征收管理

　　D、加強企業(yè)轉增注冊資本和股本管理

　　E、加強非上市公司股權轉讓所得征收管理

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項A、D屬于加強利息、股息、紅利所得征收管理。

　　10、下列房產(chǎn)處置應繳納個人所得稅的有()。

　　A、將房產(chǎn)贈與子女

　　B、轉讓無償受贈的房產(chǎn)

　　C、轉讓離婚析產(chǎn)房屋

　　D、通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】選項A，房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女等不征收個人所得稅;選項D，不繳納個人所得稅。

　　E、居民個人出售自用3年的生活用房

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