2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題：稿酬所得

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　　2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題：稿酬所得

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、2013年某作家的長篇小說由一家出版社出版，按合同規(guī)定，出版社向作家預(yù)付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬15000元;由于該書暢銷，出版社加印50000冊(cè)，再支付該作家稿酬5000元。該作家稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A、3250

　　B、3360

　　C、3580

　　D、3926

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)納個(gè)人所得稅=(10000+15000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)

　　2、中國公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，將其中6000元通過民政部門捐贈(zèng)給貧困山區(qū)。李某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A、3640

　　B、3808

　　C、4480

　　D、4760

　　【正確答案】A

　　【答案解析】捐贈(zèng)扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)，大于實(shí)際捐贈(zèng)額6000元，所以實(shí)際捐贈(zèng)額可以全額稅前扣除。李某稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-6000]×20%×(1-30%)=3640(元)

　　3、2013年中國公民劉某出版長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版收到稿酬20000元;10月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入折合人民幣90000元，并己按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣10000元。劉某以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A、4480

　　B、4560

　　C、6080

　　D、7760

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)在我國應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅=90000×(1-20%)×20%-10000=4400(元)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=3360+4400=7760(元)

　　4、根據(jù)個(gè)人所得稅股票期權(quán)的相關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理中，正確的是()。

　　A、分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅

　　B、股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅

　　C、行權(quán)時(shí)的行權(quán)價(jià)與實(shí)際購買價(jià)之間的差額按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅

　　D、行權(quán)時(shí)的行權(quán)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額按“股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A,分得的股息按“利息股息紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C、D,行權(quán)時(shí)的行權(quán)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額按“工資薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。

　　5、中國公民李某2013年在國內(nèi)取得一次性服裝設(shè)計(jì)收入30000元;在A國和B國各取得一次性服裝設(shè)計(jì)收入80000元，已在A國繳納了個(gè)人所得稅15000元、B國繳納了個(gè)人所得稅20000元。李某上述收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A、4800

　　B、5200

　　C、8800

　　D、7400

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 國內(nèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)A國所得抵免限額=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)，已經(jīng)在A國繳納了個(gè)人所得稅。所以，A國所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳稅款=18600-15000=3600(元)B國所得抵免限額=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)，已在B國繳納了個(gè)人所得稅20000元。所以，B國所得不用在我國補(bǔ)稅。李某上述收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5200+3600=8800(元)

　　6、個(gè)人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅地點(diǎn)是()。

　　A、收入來源地

　　B、稅務(wù)局指定地點(diǎn)

　　C、納稅人戶籍所在地

　　D、納稅人選擇并固定一地

　　【正確答案】D

　　【答案解析】個(gè)人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　7、下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是()。

　　A、在其他單位兼職取得的收入

　　B、退休后再受雇取得的收入

　　C、在任職單位取得董事費(fèi)收入

　　D、個(gè)人購買彩票取得的中獎(jiǎng)收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A,在其他單位兼職取得的收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得;選項(xiàng)B,退休后再任職取得的收入，屬于工資薪金所得;選項(xiàng)C,在任職單位取得的董事費(fèi)收入，屬于工資薪金所得。在非任職單位取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得;選項(xiàng)D,個(gè)人購買彩票取得的中獎(jiǎng)收入屬于偶然所得。

　　8、2010年2月，中國公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時(shí)支付了50000元，該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤價(jià)為4元/股。按照約定的時(shí)間，2012年1月28日解禁10000股，當(dāng)天該股票收盤價(jià)7.5元/股。2013年12月取得該上市公司分得的股紅利10000元。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，計(jì)算上述業(yè)務(wù)孫某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A、3500

　　B、3990

　　C、5000

　　D、5500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià))÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù))=(4+7.5)÷2×10000-50000×(10000÷50000)=47500(元)解禁限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[47500/12×10%-105]×12+10000×20%×25%=3990(元)

　　9、華新公司高管李某2013年3月從中國境內(nèi)取得上年年終不含稅獎(jiǎng)金86000元，每月工資薪金所得8000元。李某2013年3月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是( )元。

　　A、20856.25

　　B、21151.25

　　C、31031.25

　　D、21856.25

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：86000÷12=7166.67(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元含稅的應(yīng)稅收入=(86000-555)÷(1-20%)=106806.25(元)107031.25÷12=8900.52(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=106806.25×20%-555=20806.25(元)3月份工資個(gè)稅=(8000-3500)×10%-105=345(元)合計(jì)=20806.25+345=21151.25(元)

　　10、中國公民張某將位于某市的房屋出租給他人居住，月租金4200元，張某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

　　A、311.47

　　B、316.27

　　C、294.00

　　D、266.50

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[4200-4200×3%÷2×(1+7%+3%)-4200×4%-800]×10%=316.27(元)

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