2013注稅《稅法一》預(yù)習(xí)：促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　八、促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　(一)適用對象

　　適用于生產(chǎn)銷售貨物(銷售外購貨物、銷售應(yīng)納消費稅貨物、銷售委托加工貨物和出口貨物除外)或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位。

　　【例題】(2007):依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，符合條件的民政福利企業(yè)的下列行為，不得享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的有( )。

　　A.生產(chǎn)銷售化妝品

　　B.生產(chǎn)服裝用于內(nèi)銷

　　C.批發(fā)銷售飲料

　　D.零售日用化工品

　　E.生產(chǎn)紡織品用于出口

　　【答案】ACDE

　　1、兼營按規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個年度內(nèi)不得變更。

　　2、如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

　　3、納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受增值稅優(yōu)惠政策。

　　(二)具體條件

　　安置殘疾人就業(yè)的單位(包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位) ，同時符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策:

　　1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。

　　2、月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25% (含25%) ，并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)。

　　3、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的各種社會保險。

　　4、通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

　　5、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

　　符合條件的納稅人在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免前，應(yīng)先向縣級以上政府民政部門提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請，或向當(dāng)?shù)乜h級殘疾人聯(lián)合會提出認(rèn)定申請。

　　(三)優(yōu)惠政策

　　對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

　　1、具體限額由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

　　2、主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已繳納增值稅額不足退還的，可以在本年度內(nèi)以前月份已繳納增值稅扣除已退增值稅余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。納稅人當(dāng)年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。

　　當(dāng)月應(yīng)退增值稅額=納稅人當(dāng)月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

　　【例題】(2008):關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有( )。

　　A.增值稅實行限額即征即退的辦法，按月辦理退還

　　B.實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當(dāng)?shù)仄骄べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定

　　C.兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅

　　D.對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其稅款退還限額

　　E.促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時享用

　　【答案】AC

　　考點是促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用對象、具體適用條件和退還增值稅額的計算，一般以多項選擇題和計算題形式出現(xiàn)。

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