2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)：黃金交易增值稅政策

　　五、黃金交易、鉑金交易與貨物期貨增值稅政策規(guī)定

　　1、黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金(不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂，免征增值稅

　　進(jìn)口黃金(含標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　2、黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅;發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。但納稅人不通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

　　3、金融機(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理

　　金融機(jī)構(gòu)向個(gè)人銷售實(shí)物黃金的行為，應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅，實(shí)行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，由省級(jí)分行和直屬一級(jí)分行統(tǒng)一清算繳納的辦法。

　　4、鉑金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理

　　對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策;對(duì)鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按規(guī)定征收增值稅;鉑金出口不退稅。

　　5、貨物期貨增值稅征收管理

　　(1)貨物期貨交易增值稅納稅人：以開票人為納稅人

　　交割時(shí)采取由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人。交割時(shí)采取由供貨的會(huì)員單位直接將發(fā)票開給購貨會(huì)員單位的，以供貨會(huì)員單位為納稅人。

　　(2)納稅環(huán)節(jié)??實(shí)物交割環(huán)節(jié)

　　(3)貨物期貨增值稅按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項(xiàng)稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　6、鉆石交易增值稅征收管理

　　(1)會(huì)員單位通過鉆石交易所進(jìn)口銷往國內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅，并可通過防偽稅控系統(tǒng)開具普通發(fā)票。鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　(2)國內(nèi)開采或加工的鉆石，通過鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，可憑核準(zhǔn)單開具普通發(fā)票;不通過鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收增值稅，并可按規(guī)定開具專用發(fā)票

　　考點(diǎn)是黃金交易、鉑金交易與貨物期貨免征增值稅情形，一般以多選題形式出現(xiàn)。

　　六、出境口岸免稅店有關(guān)增值稅規(guī)定

　　對(duì)于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但購買者必須在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品后直接出境的行為，不征收增值稅。納稅人兼營應(yīng)征增值稅貨物或勞務(wù)和免稅品的，應(yīng)分別核算銷售額。未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷售額的，其免稅品與應(yīng)征增值稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅。納稅人銷售免稅品一律開具出口發(fā)票，不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

　　七、再生資源利用的增值稅政策(2010新增)

　　1、單位和個(gè)人銷售再生資源，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅，但個(gè)人(不包括個(gè)體工商戶)銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅;

　　2、2009年1月1日后，原印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用;

　　3、2010年底前，對(duì)符合條件的一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策：

　　(1)必須同時(shí)符合的條件：一是按規(guī)定已備案;二是有固定的倉儲(chǔ)、整理和加工場(chǎng)所;三是銷售額通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的比例不低于80%;四是無任何刑事處罰和行政處罰(警告和罰款除外)記錄;

　　(2)退稅比例：2009年銷售實(shí)現(xiàn)的增值稅，退稅比例為70%;2010年銷售實(shí)現(xiàn)的增值稅，退稅比例為50%;

　　考點(diǎn)是再生資源利用的增值稅上述政策，一般以選擇題和計(jì)算題形式出現(xiàn)。

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