稅務(wù)處理：企業(yè)自產(chǎn)設(shè)備的固定資產(chǎn)處理方式

更新時間：2012-11-14 11:23:12 來源：|0

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　　問題：公司屬于工業(yè)企業(yè)，自己生產(chǎn)一臺設(shè)備準(zhǔn)備自己當(dāng)做固定資產(chǎn)自己使用，這樣的情況需要把所有材料的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出?還是直接交增值稅呢?是否需要對設(shè)備做鑒定?

　　解答：

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

　　(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　根據(jù)上述規(guī)定，工業(yè)企業(yè)將自產(chǎn)的設(shè)備當(dāng)固定資產(chǎn)自己使用了，該固定資產(chǎn)只要不屬于條例第十條規(guī)定的范圍，那么企業(yè)就不需要將外購的材料做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，使用的自制材料也不用作視同銷售處理。不需要對設(shè)備做鑒定。

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